企業(ye)面(mian)臨的外部環(huan)境日益(yi)復雜(za)，經(jing)(jing)營難(nan)度不斷加大(da)。這個艱難(nan)的時期，對(dui)財(cai)務(wu)提(ti)出了更(geng)高要(yao)求。財(cai)務(wu)如何落(luo)實管(guan)理轉型(xing)和功能(neng)提(ti)升的要(yao)求，結合本(ben)公司(si)的管(guan)理實踐，借鑒跨國公司(si)的先(xian)進經(jing)(jing)驗，我們認為(wei)可以(yi)從“大(da)”字上做文章，即樹立“大(da)財(cai)務(wu)”理念(nian)、推(tui)行“大(da)成本(ben)”戰略、打造“大(da)資金”平(ping)臺、構建(jian)“大(da)分析”體系，進而實現(xian)對(dui)環(huan)境更(geng)快速地(di)(di)適應、對(dui)戰略更(geng)有(you)力地(di)(di)支(zhi)撐、對(dui)經(jing)(jing)營更(geng)主動地(di)(di)引(yin)導和對(dui)風險更(geng)有(you)效地(di)(di)防控。
精(jing)細化財(cai)務管理(li)，樹立“大財(cai)務”理(li)念
企(qi)(qi)業(ye)(ye)任何(he)一(yi)項經濟活(huo)動(dong)都與財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)有關，財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)觸角應(ying)(ying)延伸到(dao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產(chan)經營的(de)每(mei)一(yi)個環節(jie)，從(cong)廣度(du)上努力挖掘生(sheng)產(chan)經營活(huo)動(dong)的(de)潛在價值，從(cong)深度(du)上研究每(mei)一(yi)項業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)活(huo)動(dong)的(de)細(xi)節(jie)，追求財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)活(huo)動(dong)的(de)高附加值。通過不斷拓展(zhan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)廣度(du)和(he)深度(du)，最大(da)限(xian)度(du)地為企(qi)(qi)業(ye)(ye)創(chuang)造(zao)經濟效益(yi)。樹(shu)立“大(da)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)”理(li)(li)(li)(li)念，即在經營管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)中不斷強化財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)職能，拓寬財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)領域(yu)。“大(da)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)”更加強調(diao)事(shi)前引導和(he)預警、事(shi)中服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)和(he)控(kong)制。這就(jiu)使得(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)延伸成為從(cong)事(shi)前、事(shi)中到(dao)事(shi)后(hou)的(de)全員、全過程(cheng)(cheng)、全方位(wei)的(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)。財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)門還應(ying)(ying)建立戰略規劃、預算管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)、采購(gou)監管(guan)(guan)(guan)、合同會簽、收付款審核監控(kong)“環環相扣”的(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內(nei)控(kong)體系，多(duo)管(guan)(guan)(guan)齊(qi)下，從(cong)制度(du)上規范管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)，從(cong)機制上控(kong)制風險。財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)人員必須學習(xi)和(he)理(li)(li)(li)(li)解生(sheng)產(chan)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)流(liu)程(cheng)(cheng)，到(dao)一(yi)線(xian)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)門學習(xi)培(pei)訓。同時崗(gang)位(wei)交(jiao)流(liu)應(ying)(ying)該不僅限(xian)于本單位(wei)，可以擴(kuo)展(zhan)到(dao)集團內(nei)各單位(wei)、部(bu)門，相互學習(xi)、交(jiao)流(liu)各單位(wei)的(de)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)流(liu)程(cheng)(cheng)、好的(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)經驗，總結優化管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)程(cheng)(cheng)序及制度(du)。
緊密跟蹤經營環節，推(tui)行(xing)“大成本”戰略
“大成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)”戰略是(shi)(shi)一個擴展(zhan)的(de)(de)、完整的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)框架。要求財(cai)(cai)務(wu)從傳統(tong)的(de)(de)生(sheng)產過(guo)(guo)程(cheng)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)控制(zhi)(zhi)向上(shang)游延伸(shen)，從建設的(de)(de)源頭起就考慮成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)的(de)(de)承(cheng)受能力，通過(guo)(guo)加強企(qi)(qi)業(ye)內部各(ge)個環節(jie)、各(ge)部門成(cheng)(cheng)(cheng)員、全過(guo)(guo)程(cheng)的(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)控制(zhi)(zhi)來實現(xian)(xian)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)。同時成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)工作不(bu)是(shi)(shi)單純的(de)(de)節(jie)約和縮減(jian)開支(zhi)，還應該強調積極有效的(de)(de)投(tou)入(ru)和支(zhi)出，關鍵是(shi)(shi)要符(fu)合(he)公司(si)發展(zhan)戰略，要能支(zhi)持(chi)和促(cu)進公司(si)戰略目(mu)標的(de)(de)實現(xian)(xian)。“大成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)”理(li)(li)念包括兩個方(fang)面，一是(shi)(shi)戰略性成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)，其出發點是(shi)(shi)總結(jie)過(guo)(guo)去(qu)、立足現(xian)(xian)在、著(zhu)眼未來，目(mu)的(de)(de)是(shi)(shi)在較短的(de)(de)會計(ji)期(qi)間實現(xian)(xian)現(xian)(xian)金流(liu)量最大化；二是(shi)(shi)經營性成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)，即做到“六個結(jie)合(he)”：財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)企(qi)(qi)業(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)工作相(xiang)(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)信(xin)息流(liu)物流(liu)相(xiang)(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)現(xian)(xian)場管(guan)(guan)理(li)(li)相(xiang)(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)價(jia)值管(guan)(guan)理(li)(li)相(xiang)(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)實物管(guan)(guan)理(li)(li)相(xiang)(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)統(tong)計(ji)核(he)(he)算(suan)與(yu)業(ye)務(wu)核(he)(he)算(suan)相(xiang)(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，使(shi)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)做到事(shi)前預算(suan)、事(shi)中控制(zhi)(zhi)、事(shi)后(hou)分析(xi)。
(一)以(yi)生(sheng)產技(ji)術創新(xin)推動成本管理(li)。
樹(shu)立科技是第(di)一生(sheng)產力的核心理念，不斷進(jin)行技術(shu)創新(xin)。通過不斷改進(jin)優化工程設(she)計、推(tui)廣(guang)應用先(xian)進(jin)技術(shu)、采掘工藝、提高(gao)單(dan)產和資源回收率(lv)、降(jiang)(jiang)低單(dan)耗(hao)水平(ping)等(deng)，從源頭上考慮(lv)降(jiang)(jiang)低成本。
(二)以企業(ye)文化(hua)引導成本管理。
企業文化(hua)是(shi)制度所不(bu)能代替的(de)(de)，是(shi)員(yuan)(yuan)工(gong)在(zai)企業生產經營活動過程中能夠自動參(can)照(zhao)執行的(de)(de)。企業文化(hua)建(jian)設的(de)(de)理(li)念(nian)應體現(xian)“科學發(fa)展觀”，發(fa)揮每一(yi)(yi)位員(yuan)(yuan)工(gong)的(de)(de)主動性、積極性和創造性，讓每一(yi)(yi)位員(yuan)(yuan)工(gong)都形成(cheng)(cheng)強烈的(de)(de)成(cheng)(cheng)本意識，形成(cheng)(cheng)上下一(yi)(yi)致，左右互(hu)動，提高效益的(de)(de)良(liang)好層面，改變(bian)傳(chuan)統的(de)(de)粗放式管(guan)理(li)，實現(xian)精細化(hua)管(guan)理(li)。
(三)以信息化促(cu)進成本(ben)管理。
通過信息化建設促進(jin)生產(chan)、技術、經營、財(cai)務的有效集(ji)成，提高企業(ye)的整(zheng)體效益，大大降(jiang)低成本。將鋼廠(chang)、礦井、燒結(jie)廠(chang)等全(quan)部建成具有國(guo)際先進(jin)水平(ping)的綜合自動化系(xi)(xi)統(tong)(tong)，用(yong)先進(jin)的生產(chan)系(xi)(xi)統(tong)(tong)、運輸系(xi)(xi)統(tong)(tong)和財(cai)務系(xi)(xi)統(tong)(tong)自動化控制作(zuo)業(ye)，可以大大精減人(ren)員，提高工(gong)作(zuo)效率(lv)。
(四)融入(ru)業務(wu)流程，跟(gen)蹤成(cheng)本動因。
財(cai)(cai)務(wu)與(yu)業(ye)(ye)務(wu)是因果關(guan)系。先(xian)有(you)業(ye)(ye)務(wu)的(de)發生，后有(you)財(cai)(cai)務(wu)結果的(de)出現(xian)。財(cai)(cai)務(wu)管(guan)理就(jiu)(jiu)是要(yao)財(cai)(cai)務(wu)從業(ye)(ye)務(wu)源頭(tou)開始(shi)介入(ru)，為業(ye)(ye)務(wu)部門提(ti)供全方位財(cai)(cai)務(wu)支持和財(cai)(cai)務(wu)服務(wu)，實現(xian)最佳(jia)商業(ye)(ye)結果。財(cai)(cai)務(wu)融入(ru)到業(ye)(ye)務(wu)中(zhong)就(jiu)(jiu)是幫企(qi)業(ye)(ye)去(qu)管(guan)理資源，財(cai)(cai)務(wu)的(de)職(zhi)能和角色就(jiu)(jiu)變成了企(qi)業(ye)(ye)中(zhong)重(zhong)要(yao)的(de)管(guan)理者之一。
以(yi)礦(kuang)業公(gong)司(si)控制(zhi)采(cai)購(gou)成(cheng)本(ben)為(wei)例。目前鋼鐵(tie)行業的(de)危(wei)機形勢已經使(shi)得降本(ben)增效成(cheng)為(wei)重點。目前我公(gong)司(si)原(yuan)主材(cai)料(liao)(liao)成(cheng)本(ben)占總生產成(cheng)本(ben)的(de)70%，為(wei)了(le)有效控制(zhi)原(yuan)主材(cai)料(liao)(liao)的(de)采(cai)購(gou)成(cheng)本(ben)，2012年我公(gong)司(si)價(jia)格(ge)委(wei)員會(hui)重新規范了(le)供應商準入制(zhi)度，并對采(cai)購(gou)時(shi)間、質量、使(shi)用(yong)效果的(de)監督(du)事(shi)宜(yi)做出了(le)更詳細的(de)要求。堅持推行以(yi)球團(tuan)礦(kuang)近期結算價(jia)格(ge)為(wei)參照，倒(dao)逼外采(cai)鐵(tie)精礦(kuang)價(jia)格(ge)的(de)定價(jia)模(mo)式，確保球團(tuan)礦(kuang)產品毛利。
利(li)用(yong)優(you)勢資源，打造“大資金”平臺(tai)
資金(jin)管(guan)理(li)是財務(wu)管(guan)理(li)的(de)中心。在集團的(de)財務(wu)活(huo)動(dong)(dong)中，資金(jin)是一項被高度重視的(de)高流動(dong)(dong)性的(de)資產。加強企業的(de)資金(jin)管(guan)理(li)，提(ti)高資金(jin)使(shi)用(yong)效率(lv)、效益(yi)，是保(bao)障企業競(jing)爭力、確保(bao)企業長遠穩(wen)健(jian)發(fa)展最有力的(de)王牌。結合自身情況我們提(ti)出(chu)了打造“大資金(jin)”平臺的(de)想法。
(一)集團(tuan)資金集中，統籌資金預(yu)算。
為提高(gao)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)對(dui)(dui)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)調控能力(li)和(he)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)效(xiao)益(yi)，運用(yong)現代網(wang)絡技術、理(li)財手段對(dui)(dui)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)進行集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)管理(li)，最大(da)(da)(da)限(xian)度(du)發(fa)揮集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)協同效(xiao)率、降低資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)成(cheng)本(ben)，已(yi)成(cheng)為大(da)(da)(da)多數(shu)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)共識。我們(men)充分利(li)用(yong)武鋼財務(wu)公司(si)平臺，集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)管理(li)各(ge)(ge)單(dan)位(wei)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)賬(zhang)戶(hu)，要(yao)(yao)求下屬各(ge)(ge)單(dan)位(wei)在(zai)武鋼財務(wu)公司(si)開戶(hu)，大(da)(da)(da)額資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)支付必須通(tong)過(guo)該(gai)賬(zhang)戶(hu)支付，每一筆資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)流向都做到(dao)可控和(he)可復查。這樣既有利(li)于公司(si)對(dui)(dui)各(ge)(ge)單(dan)位(wei)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)調控，充分發(fa)揮資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)效(xiao)能，控制風險，又可以滿足各(ge)(ge)單(dan)位(wei)實際需(xu)要(yao)(yao)。通(tong)過(guo)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)管理(li)，使(shi)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)公司(si)大(da)(da)(da)大(da)(da)(da)提高(gao)了公司(si)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)結(jie)算(suan)(suan)、統計、監(jian)督工作的(de)(de)(de)(de)效(xiao)率，增強(qiang)了對(dui)(dui)管理(li)控制的(de)(de)(de)(de)有效(xiao)性。統籌資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)算(suan)(suan)，合理(li)安排(pai)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)，將年度(du)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)算(suan)(suan)和(he)月(yue)度(du)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)滾動預(yu)算(suan)(suan)相結(jie)合。通(tong)過(guo)動態的(de)(de)(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)流量(liang)預(yu)算(suan)(suan)和(he)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)收支計劃(hua)實現對(dui)(dui)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)準(zhun)確調度(du)；通(tong)過(guo)對(dui)(dui)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)計劃(hua)管理(li)，確保資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)與企(qi)業的(de)(de)(de)(de)戰略規劃(hua)有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)協調統一。
(二)利用規(gui)模優勢(shi)，降(jiang)低融資成本。
集(ji)團公(gong)司通過(guo)資金(jin)(jin)集(ji)中管理(li)，集(ji)中所屬單位的(de)(de)資金(jin)(jin)，可以發揮資金(jin)(jin)規模優勢，提(ti)高(gao)與銀行談判的(de)(de)籌碼，降低資金(jin)(jin)結(jie)算費(fei)率(lv)(lv)和(he)借款利率(lv)(lv)；通過(guo)資金(jin)(jin)的(de)(de)集(ji)中，減(jian)少外部貸(dai)款需求和(he)相應的(de)(de)利息(xi)支出；通過(guo)銀行、商業(ye)承(cheng)兌(dui)匯票、信(xin)用證、保(bao)理(li)、票據質押、內保(bao)外貸(dai)、增資擴(kuo)股、整(zheng)體上市、發行各類債券等手(shou)段，提(ti)高(gao)資金(jin)(jin)使用效率(lv)(lv)、加快資金(jin)(jin)周轉，降低集(ji)團整(zheng)體資金(jin)(jin)成本。
(三)共(gong)享優(you)勢資(zi)源，降(jiang)低資(zi)金鏈整(zheng)體成本。
一(yi)個(ge)典型的(de)完整(zheng)供(gong)(gong)應鏈(lian)，一(yi)般包括(kuo)原材料采購、中間品(pin)、制成(cheng)(cheng)品(pin)、銷售網(wang)絡和(he)最終(zhong)用戶(hu)五個(ge)環節，涉及供(gong)(gong)應商(shang)、制造商(shang)、分銷商(shang)、零售商(shang)和(he)最終(zhong)用戶(hu)等不同(tong)主(zhu)體。一(yi)旦供(gong)(gong)應鏈(lian)的(de)某個(ge)環節出(chu)現資金緊張，就會(hui)導致整(zheng)個(ge)供(gong)(gong)應鏈(lian)失衡。為降低公司成(cheng)(cheng)本(ben)，建議積極向上游(you)延伸，利用自身信用優勢，幫助合作伙(huo)伴一(yi)起降低成(cheng)(cheng)本(ben)，通過降低整(zheng)個(ge)供(gong)(gong)應鏈(lian)的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)來(lai)降低自己的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)。
礦業(ye)公司多年的(de)(de)(de)(de)誠信經(jing)營(ying)獲得(de)了(le)高信用(yong)等級(ji)，培育(yu)了(le)一(yi)(yi)大(da)批優勢金融(rong)資(zi)源(yuan)，針對上游供應商大(da)多企業(ye)規模小、經(jing)營(ying)時期短、信用(yong)評級(ji)不高的(de)(de)(de)(de)特點，一(yi)(yi)方(fang)(fang)面充分(fen)利用(yong)金融(rong)機(ji)構為(wei)扶持中小企業(ye)的(de)(de)(de)(de)優惠(hui)政策，篩選(xuan)票面金額較小、出(chu)票人為(wei)中小企業(ye)的(de)(de)(de)(de)銀(yin)行(xing)承(cheng)兌(dui)(dui)匯(hui)票，多渠道(dao)尋找低(di)成本(ben)銀(yin)行(xing)資(zi)源(yuan)，爭(zheng)取(qu)(qu)最低(di)貼現(xian)(xian)利率；一(yi)(yi)方(fang)(fang)面將取(qu)(qu)得(de)的(de)(de)(de)(de)商業(ye)承(cheng)兌(dui)(dui)匯(hui)票質押銀(yin)行(xing)，爭(zheng)取(qu)(qu)到了(le)比開(kai)具銀(yin)行(xing)承(cheng)兌(dui)(dui)匯(hui)票手續費更低(di)的(de)(de)(de)(de)利率，辦理提前獲取(qu)(qu)資(zi)金的(de)(de)(de)(de)國內(nei)保(bao)理業(ye)務(wu)；另一(yi)(yi)方(fang)(fang)面在(zai)原采(cai)購合(he)同的(de)(de)(de)(de)基礎上簽定補充協議，采(cai)購付(fu)款(kuan)模式(shi)變更為(wei)現(xian)(xian)款(kuan)方(fang)(fang)式(shi)，幫助供應商降低(di)其貼現(xian)(xian)成本(ben)，同時按大(da)于貼現(xian)(xian)利息的(de)(de)(de)(de)金額調整降低(di)采(cai)購價格，形(xing)成財務(wu)費用(yong)與生(sheng)產成本(ben)的(de)(de)(de)(de)置換，最終降低(di)采(cai)購成本(ben)，實現(xian)(xian)雙贏。這一(yi)(yi)過程的(de)(de)(de)(de)推進并非易事，但值得(de)欣慰的(de)(de)(de)(de)是，現(xian)(xian)在(zai)已經(jing)略見(jian)成效。
拓展財務分析，建立(li)“大分析”體系
一個企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)狀(zhuang)況和經營(ying)成(cheng)果不(bu)僅(jin)受財(cai)(cai)務(wu)數據(ju)的(de)(de)(de)影響(xiang)，還受企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)其(qi)他因素(su)的(de)(de)(de)影響(xiang)，如(ru)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)經營(ying)策略、產品的(de)(de)(de)生命周期、員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)協作精神等(deng)。現(xian)有的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)分析(xi)(xi)方法(fa)只(zhi)是(shi)對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可以量化(hua)的(de)(de)(de)數字進行分析(xi)(xi)，而對于這些非量化(hua)因素(su)的(de)(de)(de)影響(xiang)無法(fa)定性。針對這些局限(xian)性，結合(he)武鋼發展的(de)(de)(de)實際(ji)情況，我認為財(cai)(cai)務(wu)分析(xi)(xi)的(de)(de)(de)過程就是(shi)要(yao)(yao)穿透(tou)數據(ju)追溯業(ye)(ye)(ye)務(wu)形(xing)成(cheng)的(de)(de)(de)全過程，轉換角度站(zhan)在(zai)管理的(de)(de)(de)位置多緯度地來看業(ye)(ye)(ye)務(wu)運營(ying)的(de)(de)(de)過程，拓展分析(xi)(xi)范(fan)圍和內容，建立“大分析(xi)(xi)”體(ti)系，發現(xian)與同行業(ye)(ye)(ye)先進企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)各方面的(de)(de)(de)不(bu)同、分輕(qing)重緩(huan)急地列出需要(yao)(yao)改善的(de)(de)(de)事(shi)項(xiang)，為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經營(ying)發展戰略提供有利支持。
(一)建立關鍵工序標準成本(ben)分析體系。
1、通(tong)過對標(biao)，科學合(he)理(li)地(di)核定關鍵工序標(biao)準成本，做到事前控制。結合(he)近三年實(shi)際成本水平和(he)同(tong)行(xing)業(ye)企(qi)業(ye)的成本水平，進行(xing)定額(e)及非(fei)定額(e)指(zhi)(zhi)標(biao)的收(shou)集工作(zuo)，建(jian)立“定額(e)物資指(zhi)(zhi)標(biao)數(shu)(shu)據臺賬(zhang)”和(he)“非(fei)定額(e)物資指(zhi)(zhi)標(biao)數(shu)(shu)據臺賬(zhang)”。把(ba)這些定額(e)由公司(si)-二級單位(子公司(si))-車(che)間(jian)-班組層層分解、細化，使指(zhi)(zhi)標(biao)管理(li)責任落實(shi)到每(mei)個工作(zuo)崗位、每(mei)個生產操作(zuo)者肩上。
2、建立和運作關鍵工序(xu)標準成本(ben)分(fen)析模(mo)型，做到事中控(kong)制。按(an)成本(ben)習性，結(jie)合實際(ji)工藝特(te)點，確定(ding)工序(xu)標準成本(ben)差異的構成。從定(ding)額價格、定(ding)額耗量(liang)、作業(ye)量(liang)變化、固定(ding)費用開(kai)支(zhi)四個方面進(jin)行差異分(fen)析。對差異率超(chao)出10%的單個項目進(jin)行重點分(fen)析。層層分(fen)析成本(ben)動因，找出問題，落實改進(jin)責任(ren)，不斷(duan)降(jiang)低成本(ben)。
3、建(jian)立關鍵工序標(biao)(biao)準(zhun)成本(ben)責任考核機(ji)制(zhi)，做到(dao)事后控制(zhi)。圍(wei)繞(rao)超標(biao)(biao)、達標(biao)(biao)、未達標(biao)(biao)三個等級(ji)，制(zhi)定(ding)評估(gu)標(biao)(biao)準(zhun)和實(shi)施細則(ze)，將(jiang)工序標(biao)(biao)準(zhun)成本(ben)差(cha)異(yi)分析情況納入經(jing)濟責任制(zhi)考核，使降本(ben)增效(xiao)成果得以固化和長效(xiao)。
(二)建立影(ying)響企業(ye)非量化因素分析體(ti)系。
1、規范和擴展(zhan)表外信息披露的范圍。
企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)非(fei)量化(hua)因素包括企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)外部(bu)環(huan)境方面的信(xin)(xin)(xin)息(xi)和企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)資(zi)源信(xin)(xin)(xin)息(xi)，如所(suo)在行業(ye)(ye)(ye)信(xin)(xin)(xin)息(xi)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)產品信(xin)(xin)(xin)息(xi)、顧客信(xin)(xin)(xin)息(xi)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)社會形象(xiang)信(xin)(xin)(xin)息(xi)和企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)無形資(zi)產、人力(li)資(zi)源信(xin)(xin)(xin)息(xi)等。規范這些信(xin)(xin)(xin)息(xi)披(pi)露(lu)范圍，定期收集相(xiang)關內容對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)非(fei)量化(hua)因素分析(xi)非(fei)常(chang)重要(yao)。
2、設計并(bing)運用非財(cai)(cai)務評價指(zhi)標(biao)以進一步完善(shan)財(cai)(cai)務報告評價體系(xi)。
財務(wu)報告所提供的(de)(de)信(xin)息不僅(jin)應包(bao)括企(qi)業(ye)經營(ying)績效(xiao)和(he)(he)財務(wu)狀(zhuang)況(kuang)的(de)(de)信(xin)息，還(huan)應包(bao)括諸如有(you)關企(qi)業(ye)背景(jing)和(he)(he)未(wei)來(lai)預測的(de)(de)信(xin)息。針對企(qi)業(ye)的(de)(de)變化，可以(yi)考慮采用以(yi)下非財務(wu)評價(jia)(jia)指標(biao)作為財務(wu)評價(jia)(jia)指標(biao)的(de)(de)補充：顧客滿(man)(man)意度；產品和(he)(he)服務(wu)的(de)(de)質量(liang)；戰略目標(biao)，如公(gong)司(si)重組和(he)(he)管理(li)層(ceng)交(jiao)接；公(gong)司(si)潛(qian)在發展能(neng)力，如員(yuan)工滿(man)(man)意度和(he)(he)保(bao)持力，員(yuan)工學習(xi)與培訓的(de)(de)機會(hui)，團隊(dui)精神，管理(li)的(de)(de)有(you)效(xiao)性；創新(xin)能(neng)力，如研發投資及其(qi)成果、新(xin)產品開發能(neng)力；核心技術；市場份額(e)；環境(jing)保(bao)護(hu)和(he)(he)社會(hui)責任等。
3、對(dui)企(qi)業經營績效(xiao)和發展前景進行(xing)綜(zong)合分析與評價。
在對企業(ye)的財(cai)務(wu)狀況、經營績效和(he)發展潛力等進(jin)行分析與評價時，把有(you)關(guan)財(cai)務(wu)指標與非財(cai)務(wu)指標、動態指標與靜態指標以(yi)(yi)及有(you)關(guan)企業(ye)有(you)形資(zi)產(chan)和(he)知識資(zi)產(chan)資(zi)料(liao)等進(jin)行有(you)機結合，既可以(yi)(yi)避免對企業(ye)評價有(you)失偏頗(po)，又從整體上對企業(ye)的狀況有(you)一(yi)個比較清(qing)晰的了(le)解和(he)認識，有(you)利于外部投資(zi)者和(he)企業(ye)管(guan)理者作出正確(que)的決策。
在每(mei)月的(de)礦(kuang)業(ye)公司經(jing)濟(ji)活(huo)動(dong)分(fen)析(xi)會(hui)上(shang)，財務分(fen)析(xi)緊扣生產經(jing)營重點，多方搜集中鋼協(xie)、冶金礦(kuang)山協(xie)會(hui)等行業(ye)資料，發現先(xian)進(jin)礦(kuang)山企業(ye)的(de)競(jing)爭優勢，通過(guo)與先(xian)進(jin)礦(kuang)山企業(ye)關鍵技(ji)術經(jing)濟(ji)指(zhi)標對(dui)標，協(xie)助業(ye)務部門查(cha)找不足與差距；定期對(dui)虧(kui)(kui)損單位原因進(jin)行剖析(xi)，并(bing)針(zhen)對(dui)主要(yao)虧(kui)(kui)損產品(pin)進(jin)行經(jing)營分(fen)析(xi)，尋(xun)找減虧(kui)(kui)扭虧(kui)(kui)的(de)措施和辦法(fa)。2012年為降(jiang)低(di)產品(pin)單耗(hao)(hao)，制定了三(san)率(lv)三(san)耗(hao)(hao)目標值，并(bing)納入經(jing)濟(ji)責任制按月考(kao)核。
市場環(huan)境(jing)惡劣的(de)時(shi)(shi)期恰(qia)恰(qia)是企業實現財務(wu)創新的(de)時(shi)(shi)期，財務(wu)管理(li)從(cong)簡單的(de)核算中提升，融入(ru)生產經營(ying)，站在管理(li)者(zhe)的(de)角度(du)看(kan)問題、提建(jian)議，向決策支(zhi)持(chi)型、價值創造型的(de)財務(wu)管理(li)方向轉變，最終實現為企業規(gui)劃經營(ying)、識別風險，守護利潤(run)、創造價值的(de)目標。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1369.html
