個人(ren)取得(de)全年(nian)一次(ci)性獎金如何計算(suan)繳納個人(ren)所(suo)得(de)稅？
答：根據《國(guo)家稅務總局(ju)關(guan)于調(diao)整(zheng)個人取得(de)全(quan)年一(yi)次性獎(jiang)金等(deng)計算征收個人所得(de)稅方法問題的(de)通知(zhi)》（國(guo)稅發〔2005〕9號）第二條(tiao)的規(gui)定，納稅(shui)人取得(de)全年一次性獎金(jin)，單(dan)獨(du)作(zuo)為一個(ge)月工資、薪金(jin)所得(de)計算納稅(shui)，并按以下計稅(shui)辦法(fa)，由扣繳義務人發放(fang)時代(dai)扣代(dai)繳。(一(yi))先將雇員(yuan)當(dang)月內取得的全年(nian)一次性獎金，除以12個月(yue)，按其商數確(que)定適(shi)用稅(shui)率和速算(suan)扣除(chu)(chu)數。如果(guo)在發放年(nian)終(zhong)一(yi)(yi)次性(xing)(xing)獎金的當(dang)(dang)月(yue)，雇員當(dang)(dang)月(yue)工資(zi)薪金所得低于稅(shui)法規定的費(fei)(fei)用扣除(chu)(chu)額(e)，應將(jiang)全年(nian)一(yi)(yi)次性(xing)(xing)獎金減(jian)除(chu)(chu)“雇員當(dang)(dang)月(yue)工資(zi)薪金所得與費(fei)(fei)用扣除(chu)(chu)額(e)的差額(e)”后的余額(e)，按上述辦法確(que)定全年(nian)一(yi)(yi)次性(xing)(xing)獎金的適(shi)用稅(shui)率和速算(suan)扣除(chu)(chu)數。(二)將雇員個(ge)人當月(yue)內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適(shi)用(yong)稅率和速算扣除數計算征(zheng)稅，計算公式如(ru)下：1．如(ru)果雇員當月(yue)工資薪金(jin)所得高于(或等于)稅法規定的(de)費用扣(kou)除額的(de)，適用公(gong)式為：應納(na)稅額＝雇(gu)員當月取(qu)得全年一次性獎金×適用稅率(lv)一速(su)算(suan)扣(kou)除數2．如果雇員當(dang)月工(gong)資薪金所得低于稅法規(gui)定的費用扣除額(e)的，適用公式(shi)為：應納稅額(e)＝(雇員當月取得(de)(de)全年一(yi)(yi)次性(xing)獎金(jin)一(yi)(yi)雇員當月工資(zi)薪金(jin)所得(de)(de)與費用扣除額的差(cha)額)×適用稅(shui)(shui)率一速算扣除數(shu)”第(di)三條(tiao)的規(gui)定，在一個納(na)稅(shui)(shui)年度內，對每(mei)一個納(na)稅(shui)(shui)人，該計(ji)稅(shui)(shui)辦法只允許采用一次。
個(ge)人自行購買符合規(gui)定的商(shang)業健康保(bao)險(xian)產品(pin)的，應及時向(xiang)扣(kou)繳義務(wu)人提(ti)供保(bao)單憑(ping)證，扣(kou)繳義務(wu)人應當(dang)依法為其(qi)稅前扣(kou)除，不得拒(ju)絕(jue)。扣(kou)繳義務(wu)人是否需(xu)要保(bao)留(liu)(liu)保(bao)單憑(ping)證的復(fu)印件留(liu)(liu)存備(bei)查？
答：根據《財(cai)政(zheng)部稅務總局保監(jian)會關于(yu)將商業健(jian)康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實(shi)施(shi)的(de)通知(zhi)》（財(cai)稅〔2017〕39號）的(de)規定，取(qu)得工資(zi)薪金(jin)所得或連續(xu)性勞(lao)務報(bao)酬所得的(de)個人，自行(xing)購買符合規定的(de)商業(ye)健(jian)康保(bao)險產品的(de)，應當及時向代扣代繳單(dan)位(wei)提(ti)供保(bao)單(dan)憑證。扣繳單(dan)位(wei)自個人提(ti)交保(bao)單(dan)憑證的(de)次月起，在不超(chao)過200元/月(yue)的標(biao)準(zhun)內按月(yue)扣除。一(yi)年內保費(fei)金(jin)額超過2400元的部分，不得稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)。根據《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于推廣實施(shi)商(shang)業健(jian)康保險個人所(suo)得稅(shui)政策有關(guan)征管問題的公(gong)告》（國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告2017年第17號）第三條的(de)(de)規定，個人(ren)自行購買符合規定的(de)(de)商(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險(xian)產品的(de)(de)，應(ying)(ying)及時向(xiang)扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)提(ti)供(gong)保(bao)(bao)(bao)單(dan)憑證，扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)應(ying)(ying)當(dang)依法為(wei)其稅前扣(kou)除，不得拒絕(jue)。因此，個人(ren)自行購買符合規定的(de)(de)商(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險(xian)產品的(de)(de)，應(ying)(ying)當(dang)向(xiang)扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)提(ti)供(gong)保(bao)(bao)(bao)單(dan)憑證，扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)應(ying)(ying)保(bao)(bao)(bao)留保(bao)(bao)(bao)單(dan)憑證復印件留存(cun)備(bei)查。
企業2017年度(du)發生的業務提(ti)成費，當年未(wei)計(ji)提(ti)也(ye)未(wei)發放，若該(gai)企業在2018年5月31號之前發放(fang)該(gai)筆業(ye)務提成費(fei)，是否可以在2017年度企業所得稅匯算清繳時扣除？
答：根據《國家稅(shui)(shui)務總(zong)局關于(yu)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)所得(de)額若干(gan)稅(shui)(shui)務處理問題的公告》（國家稅(shui)(shui)務總(zong)局公告2012年(nian)第15號）的(de)規定，六、對企(qi)(qi)業發(fa)(fa)現以(yi)前年度實際(ji)發(fa)(fa)生(sheng)的(de)、按照(zhao)稅收規定應(ying)在企(qi)(qi)業所(suo)得稅前扣除(chu)(chu)而未扣除(chu)(chu)或者少扣除(chu)(chu)的(de)支出，企(qi)(qi)業做(zuo)出專項(xiang)申(shen)報及說明后，準予追補(bu)至(zhi)該項(xiang)目發(fa)(fa)生(sheng)年度計(ji)算扣除(chu)(chu)，但(dan)追補(bu)確(que)認期(qi)限(xian)不得超過5年。根據《國家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局關于企業工(gong)資薪金(jin)和職工(gong)福(fu)利費等支出(chu)稅(shui)(shui)(shui)前扣除問(wen)題的公告》（國家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局公告2015年第34號）的(de)規定，二、企(qi)業在(zai)年度匯算清繳結束(shu)前向(xiang)員(yuan)工實際支(zhi)付的(de)已(yi)預(yu)提匯繳年度工資(zi)薪金，準予在(zai)匯繳年度按規定扣除。因此，企(qi)業2017年度發生的業(ye)(ye)務提(ti)(ti)(ti)成(cheng)費，當年未計提(ti)(ti)(ti)也未發放，若企業(ye)(ye)能夠提(ti)(ti)(ti)供證據證明該業(ye)(ye)務提(ti)(ti)(ti)成(cheng)費確實屬于2017年度的工(gong)薪(xin)薪(xin)金，并(bing)且在2017年度企業(ye)所(suo)得稅匯算清繳前發放，在進行專項申報(bao)和說明(ming)后，可以(yi)2017年度(du)企(qi)業所得稅匯算清繳時扣(kou)除。
單位(wei)用工(gong)會經(jing)費的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)以(yi)“辛苦(ku)費”名(ming)義(yi)向員工(gong)發放現金，員工(gong)收(shou)到此筆(bi)款(kuan)(kuan)項(xiang)是(shi)否繳納(na)個人所得稅？
答：根據《個人所得稅法實施(shi)條例》（*令(ling)第600號）第八條的(de)規(gui)定，工資、薪金所得，是(shi)指個人因(yin)任(ren)職或(huo)者(zhe)受雇(gu)而取得的(de)工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任(ren)職或(huo)者(zhe)受雇(gu)有關的(de)其他所得。根據《國家(jia)稅務總局關于生活補助費范(fan)圍確(que)定問題的(de)通知》（國稅發〔1998〕155號）第二條的(de)規定，下列收入不屬于免稅(shui)的(de)福利費范圍(wei)，應(ying)當并入納稅(shui)人的(de)工資、薪(xin)金(jin)收入計(ji)征個人所(suo)得稅(shui)：（二）從福利費和(he)工會經費中支付給單位(wei)職工的(de)人人有份(fen)的(de)補貼、補助。因此，單位(wei)用工會經費的(de)款項向(xiang)員工發放“辛(xin)苦(ku)費”名義的(de)現金(jin)，應(ying)當按照“工資、薪(xin)金(jin)所(suo)得”項目繳納個人所(suo)得稅(shui)。
企業(ye)7月份為(wei)員工付(fu)款購買商業健康保險(xian)并已(yi)取得注明稅(shui)優識別碼的(de)保單(dan)，保險(xian)從(cong)所屬期8月開(kai)始生效(xiao)，單位購買的(de)商(shang)業健康保險的(de)金額什么時候計(ji)入工資薪金申報？
答：根據(ju)《財政部稅務總局保(bao)監會關(guan)于將商業(ye)健康保(bao)險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍(wei)實施(shi)的通知》（財稅〔2017〕39號）的(de)規定，單(dan)位(wei)統(tong)一組(zu)織(zhi)為員(yuan)工購(gou)買(mai)或者單(dan)位(wei)和個人共(gong)同負擔購(gou)買(mai)符合規定的(de)商業(ye)健康保險產品，單(dan)位(wei)負擔部分應當實名計(ji)入個人工資薪金明細清單(dan)，視同個人購(gou)買(mai)，并自購(gou)買(mai)產品次月(yue)起，在不(bu)超過(guo)200元/月的標(biao)準(zhun)內(nei)按(an)月扣除(chu)。一年內(nei)保費金額超過2400元的部分(fen)，不得稅前扣除。因此(ci)，企業7月(yue)(yue)份(fen)為員工(gong)付(fu)款購買的商業健康保險(xian)，應與次月(yue)(yue)即(ji)８月(yue)(yue)份(fen)的工(gong)資、薪(xin)金所得(de)合并申報扣繳個人所得(de)稅。
員工個人(ren)自行(xing)購買的商業健(jian)康(kang)保險應于何時(shi)在個人(ren)所(suo)得稅前扣除？
答：根據《財政部國家稅務總局保監(jian)會關于將商業健康保險個人所得稅(shui)試點(dian)政策推(tui)廣到全國范圍實施的通知》（財稅(shui)〔2017〕39號）的(de)規定，取得(de)工資薪(xin)金所得(de)或連續性(xing)勞務報酬所得(de)的(de)個人，自(zi)行購買符合(he)規定的(de)商業健康保(bao)險產品的(de)，應當及(ji)時向代(dai)扣代(dai)繳單位提供保(bao)單憑(ping)證。扣繳單位自(zi)個人提交(jiao)保(bao)單憑(ping)證的(de)次月起，在不超過200元/月(yue)的標準內(nei)按月(yue)扣除。一(yi)年內(nei)保費金額超(chao)過2400元的部分，不得稅前扣(kou)除。以后年度續保時，按上(shang)述規(gui)定執行(xing)。個(ge)人(ren)自行(xing)退保時，應及時告知扣(kou)繳義務人(ren)。本通知自2017年7月1日起執行。因此，取(qu)得工資、薪(xin)金所得的個人(ren)自行購買符(fu)合規定的商業健康保險(xian)產品(pin)且及(ji)時向扣(kou)(kou)繳單(dan)(dan)位(wei)提供保單(dan)(dan)的，扣(kou)(kou)繳單(dan)(dan)位(wei)自個人(ren)提交保單(dan)(dan)憑證的次月，在不(bu)超過200元/月的標準(zhun)內(nei)在個人所得(de)稅(shui)稅(shui)前(qian)按月扣除。
單(dan)位(wei)員(yuan)工(gong)若能(neng)推薦(jian)其(qi)他人(ren)(ren)員(yuan)在本(ben)單(dan)位(wei)任職均可獲得一筆獎勵(li)，本(ben)單(dan)位(wei)員(yuan)工(gong)取得這(zhe)筆獎勵(li)按何(he)稅(shui)(shui)目繳納個(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)？
答：根據《個人所得稅法實施條例》（*令第600號）第八條的(de)規(gui)定，工資(zi)、薪(xin)金所得(de)，是指個人(ren)因任職或(huo)者受(shou)雇而取得(de)的(de)工資(zi)、薪(xin)金、獎金、年終加薪(xin)、勞(lao)動(dong)分紅、津貼(tie)、補(bu)貼(tie)以及與任職或(huo)者受(shou)雇有關的(de)其(qi)他所得(de)。因此，本(ben)單位員工推薦其他人員在本(ben)單位任職獲得(de)的獎勵應當(dang)按照“工資(zi)、薪金所得(de)”項(xiang)目繳納個人所得(de)稅。
員工(gong)的全年(nian)一(yi)次(ci)性獎金(jin)分(fen)二次(ci)發放，第(di)一(yi)次(ci)取(qu)得時已按特殊算法(fa)計(ji)征了(le)個(ge)人(ren)(ren)所得稅，第(di)二次(ci)取(qu)得時還可(ke)以按特殊算法(fa)繳納(na)個(ge)人(ren)(ren)所得稅嗎(ma)？
答：根(gen)據《國家稅(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于調整(zheng)個人(ren)取得全(quan)年一次性獎金等計算征收(shou)個人(ren)所得稅(shui)方(fang)法問題(ti)的通知》(國稅發〔2005〕9號)第三條的規定，在一(yi)個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度內，對每一(yi)個(ge)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，該計稅(shui)(shui)辦法只允許(xu)采用一(yi)次(ci)。因此(ci)，員工第二(er)次(ci)取得(de)年(nian)(nian)終(zhong)獎時不(bu)能再使(shi)用全年(nian)(nian)一(yi)次(ci)性獎金計稅(shui)(shui)辦法，應(ying)并(bing)入到當月的工資薪金計征個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)。
單位因(yin)員(yuan)工(gong)(gong)到危險地(di)區工(gong)(gong)作支付了一定的(de)補貼，該(gai)員(yuan)工(gong)(gong)取得的(de)該(gai)項補貼是否(fou)需要繳納個人所得稅(shui)？
答：根(gen)據《個(ge)(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)法》及其《實施條例》的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)，按照(zhao)國(guo)(guo)家(jia)統一規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)發給(gei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)，福利(li)費(fei)，撫(fu)恤金(jin)(jin)，救(jiu)濟(ji)金(jin)(jin)，免(mian)納個(ge)(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)。按照(zhao)國(guo)(guo)家(jia)統一規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)發給(gei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)，是指按照(zhao)*規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)發給(gei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)府特殊津(jin)貼(tie)、院士津(jin)貼(tie)、資(zi)深院士津(jin)貼(tie)，以(yi)及*規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)免(mian)納個(ge)(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)其他補(bu)(bu)(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)。福利(li)費(fei)，是指根(gen)據國(guo)(guo)家(jia)有關規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)，從企業、事(shi)業單位(wei)、國(guo)(guo)家(jia)機關、社會團體提留(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)福利(li)費(fei)或者工會經費(fei)中支付給(gei)個(ge)(ge)人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生活補(bu)(bu)(bu)助費(fei)；所(suo)(suo)說的(de)(de)(de)(de)(de)(de)救(jiu)濟(ji)金(jin)(jin)，是指各級人民政(zheng)府民政(zheng)部(bu)門支付給(gei)個(ge)(ge)人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生活困(kun)難補(bu)(bu)(bu)助費(fei)。因此，若(ruo)單位(wei)員工因公出國(guo)(guo)支援非(fei)洲而取(qu)得的(de)(de)(de)(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)屬于上述文件規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)免(mian)稅(shui)范(fan)圍，則可以(yi)免(mian)征個(ge)(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)；否則，應當合并發放當月的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工資(zi)、薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得計算繳納個(ge)(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)。
某單位2016年(nian)成立，2016年至(zhi)2017年(nian)在(zai)職職工28人，2017年度是否可(ke)以享受殘疾人(ren)就(jiu)業(ye)保障金減免？
答：根(gen)據《財政部(bu)(bu)關于取(qu)消、調整部(bu)(bu)分(fen)政府(fu)性(xing)基金(jin)有關政策的通知》（財稅(shui)〔2017〕18號(hao)）第(di)二(er)條的(de)規(gui)定，擴大殘疾人就業保障(zhang)金免征(zheng)(zheng)范圍(wei)。將殘疾人就業保障(zhang)金免征(zheng)(zheng)范圍(wei)，由自工商注(zhu)冊登記(ji)之(zhi)日起3年(nian)內，在職職工總數(shu)20人(ren)（含）以下小微企業，調整為在職職工總數30人(ren)（含）以下的企業。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職(zhi)職(zhi)工總(zong)數30人(ren)（含）以下的(de)企(qi)業(ye)，可(ke)在(zai)剩(sheng)余(yu)時(shi)期內按規定免征殘(can)疾(ji)人(ren)就業(ye)保(bao)障金。因此，若南京企(qi)業(ye)符合上述文件規定，則其(qi)在(zai)申報(bao)2017年(nian)度殘疾人就業保障(zhang)金時(shi)可以享(xiang)受免征(zheng)優惠(hui)。
非(fei)傳媒企業(ye)員工為企業(ye)的微信(xin)公(gong)眾(zhong)號(hao)寫文章(zhang)取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)是(shi)按照“稿酬(chou)所(suo)得(de)(de)”還是(shi)“工資、薪(xin)金所(suo)得(de)(de)”繳納個人所(suo)得(de)(de)稅？
答：根據《個人所(suo)得(de)稅法實施條例(li)》（*令(ling)第600號）第八條(tiao)規定，稿酬所(suo)得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出(chu)版(ban)、發表而取得的所(suo)得。根據(ju)《國(guo)家(jia)稅務(wu)(wu)總局關于個人所(suo)得稅若干業務(wu)(wu)問題的批(pi)復》（國(guo)稅函〔2002〕146號(hao)）第三(san)條的(de)(de)(de)規定，（一(yi)）任職(zhi)、受(shou)(shou)雇于(yu)報刊、雜(za)(za)志等單位(wei)的(de)(de)(de)記者、編輯等專(zhuan)業人員，因(yin)在本單位(wei)的(de)(de)(de)報刊、雜(za)(za)志上(shang)發(fa)表作品取(qu)(qu)(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得，屬(shu)于(yu)因(yin)任職(zhi)、受(shou)(shou)雇而(er)取(qu)(qu)(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得，應與(yu)其當(dang)月工(gong)資(zi)收(shou)(shou)入合并，按(an)(an)(an)“工(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得”項(xiang)目征收(shou)(shou)個人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得稅。除上(shang)述專(zhuan)業人員以外，其他(ta)人員在本單位(wei)的(de)(de)(de)報刊、雜(za)(za)志上(shang)發(fa)表作品取(qu)(qu)(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得，應按(an)(an)(an)“稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得”項(xiang)目征收(shou)(shou)個人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得稅。因(yin)此，非傳媒企業員工(gong)為本企業微(wei)信公(gong)(gong)眾號(hao)撰(zhuan)寫文章取(qu)(qu)(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得，應當(dang)按(an)(an)(an)照“工(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得”項(xiang)目繳納(na)個人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得稅；為其他(ta)企業微(wei)信公(gong)(gong)眾號(hao)撰(zhuan)寫文章取(qu)(qu)(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得，暫按(an)(an)(an)“稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得”項(xiang)目繳納(na)個人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得稅。
單位對離退(tui)休人(ren)員發放離退(tui)休工資以外的獎(jiang)金(jin)、補(bu)貼應如何征收個人(ren)所(suo)得稅？
答：根據《國(guo)家稅務總局關于(yu)離退休人員取得(de)(de)單位發放(fang)離退休工資以外獎(jiang)金補(bu)貼征收個人所得(de)(de)稅的批復(fu)》(國(guo)稅函〔2008〕723號)文件規定，離(li)退休人(ren)員除按規定領(ling)取(qu)離(li)退休工資(zi)或養(yang)老金(jin)外，另從原(yuan)任職單(dan)位取(qu)得(de)的各類(lei)補(bu)貼、獎金(jin)、實(shi)物,不屬(shu)于《中華人(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和國個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)法》第(di)四條規定(ding)可(ke)以免稅(shui)的(de)退(tui)休工資、離休工資、離休生活(huo)補助(zhu)費。根據《中華人(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和國個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)法》及其實施條例(li)的(de)有關(guan)規定(ding)，離退(tui)休人(ren)(ren)(ren)員從(cong)原任職(zhi)單位(wei)取(qu)得的(de)各類補貼、獎金、實物，應(ying)在減除(chu)費用扣除(chu)標(biao)準后，按(an)“工資、薪(xin)金所(suo)(suo)得”應(ying)稅(shui)項目繳(jiao)納個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)。
單位自行發(fa)放給退休的因工傷致殘的員工一筆傷殘補貼,其個(ge)人(ren)所得稅可否享受個(ge)人(ren)所得稅減征(zheng)優(you)惠？
答：根據《江蘇(su)省地方稅(shui)務局關于殘疾人(ren)等個(ge)人(ren)所得稅(shui)減征管理有關規(gui)定(ding)的(de)公告》（蘇(su)地稅(shui)規(gui)〔2015〕7號）的(de)(de)規(gui)定(ding)，二(er)、本公告規(gui)定(ding)的(de)(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui)減征對象僅限于(yu)《中(zhong)華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國個(ge)人(ren)所得稅(shui)法(fa)》第(di)五條規(gui)定(ding)列舉的(de)(de)個(ge)人(ren)。具體包括：（一）殘(can)疾(ji)(ji)、孤老人(ren)員(yuan)(yuan)和(he)烈屬。享受稅(shui)收優惠的(de)(de)殘(can)疾(ji)(ji)人(ren)是(shi)指持有(you)第(di)二(er)代《中(zhong)華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國殘(can)疾(ji)(ji)人(ren)證》并注明(ming)屬于(yu)視力殘(can)疾(ji)(ji)、聽力殘(can)疾(ji)(ji)、言語殘(can)疾(ji)(ji)、肢體殘(can)疾(ji)(ji)、智力殘(can)疾(ji)(ji)、精(jing)神殘(can)疾(ji)(ji)和(he)多(duo)重(zhong)殘(can)疾(ji)(ji)的(de)(de)人(ren)員(yuan)(yuan)，以及(ji)持有(you)《中(zhong)華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國殘(can)疾(ji)(ji)軍人(ren)證（1至(zhi)8級）》的人員。四、減征幅(fu)度(du)（一）孤老和烈屬的所得，其個(ge)人所得稅減征幅度按下列比例計(ji)算。級(ji)數1，全年應納所得稅(shui)額不(bu)超(chao)過5000（含）元的，減(jian)征比例(li)100%；級數2，全年(nian)應納所得稅額超過(guo)5000元(yuan)至20000（含）元的(de)部(bu)分，減征比例(li)50%；級(ji)數3，全年應納所(suo)得稅額超過20000元的部分，減征比例0。（二）殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)的(de)所得(de)，其個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)減征幅(fu)(fu)度(du)根據(ju)殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)程(cheng)度(du)分別確定(ding)。殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)程(cheng)度(du)為中度(du)以上，即殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)等級(ji)(ji)(ji)為一、二、三級(ji)(ji)(ji)（視力、聽(ting)力、言語(yu)、肢體(ti)、智力、精(jing)神、多重）的(de)殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)，一級(ji)(ji)(ji)至(zhi)六(liu)級(ji)(ji)(ji)（含六(liu)級(ji)(ji)(ji)）的(de)轉(zhuan)業(ye)、復員、退(tui)伍的(de)革(ge)命傷殘(can)(can)(can)軍人(ren)，其個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)減征幅(fu)(fu)度(du)與孤老、烈(lie)屬(shu)相(xiang)同；殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)程(cheng)度(du)為輕度(du)，即殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)等級(ji)(ji)(ji)為四級(ji)(ji)(ji)（視力、聽(ting)力、言語(yu)、肢體(ti)、智力、精(jing)神、多重）的(de)殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)，七級(ji)(ji)(ji)至(zhi)八級(ji)(ji)(ji)的(de)轉(zhuan)業(ye)、復員、退(tui)伍革(ge)命傷殘(can)(can)(can)軍人(ren)，其個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)減征幅(fu)(fu)度(du)按孤老、烈(lie)屬(shu)的(de)50%計算。因此，退休的(de)因工傷致殘(can)的(de)員(yuan)工收(shou)到單位發放的(de)傷殘(can)補貼，應按規定代扣代繳個人(ren)所(suo)得稅(shui)，年度終了后，該員(yuan)工憑《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和國殘(can)疾(ji)人(ren)證》可以按照上述文(wen)件規定的(de)標準享受個人(ren)所(suo)得稅(shui)減征優惠。
企(qi)業每月給員工發放物價(jia)補貼是否需要繳納個人所得稅(shui)？
答：根據《個人(ren)所得(de)稅法實施條例(li)》（*令第600號）第八條第一款的規定，工資、薪(xin)金所得，是指個(ge)人因任職或者(zhe)受(shou)雇(gu)而取(qu)得的工資、薪(xin)金、獎金、年(nian)終加薪(xin)、勞動分紅、津貼、補貼以(yi)及與任職或者(zhe)受(shou)雇(gu)有關的其他所得。另根據《國(guo)家稅務總局關于(yu)生活補助費(fei)范圍確(que)定問(wen)題(ti)的通(tong)知》（國(guo)稅發〔1998〕155號）規定，生活(huo)補助(zhu)費(fei)(fei)是指由(you)某些特定事件或(huo)原因而給(gei)納(na)稅人(ren)(ren)本人(ren)(ren)或(huo)其家庭的(de)(de)正常生活(huo)造成一定困難(nan)，其任(ren)職單位按國家規定從(cong)提(ti)留的(de)(de)福(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)或(huo)者(zhe)工會經(jing)費(fei)(fei)中向其支(zhi)付的(de)(de)臨時性生活(huo)困難(nan)補助(zhu)。下(xia)列收入不屬于(yu)免(mian)稅的(de)(de)福(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)范(fan)圍，應(ying)當并入納(na)稅人(ren)(ren)的(de)(de)工資、薪金(jin)收入計征個人(ren)(ren)所得稅：1、從超出國家規定的比例或基(ji)數計(ji)提的福利費、工會經費中支付(fu)給個人(ren)的各種補貼、補助(zhu)；2、從福利(li)費和工(gong)會經費中支付給本單位職工(gong)的人(ren)(ren)人(ren)(ren)有份的補(bu)(bu)貼、補(bu)(bu)助；3、單位為個人購買(mai)汽車、住房、電子計算機等不(bu)屬(shu)于臨時性生活困(kun)難補(bu)助性質的(de)(de)支出(chu)。因此，對(dui)于企業從福利(li)(li)費中支付給本單位職工的(de)(de)人人有份(fen)的(de)(de)補(bu)貼、補(bu)助，不(bu)屬(shu)于上述文(wen)件規定的(de)(de)福利(li)(li)費范圍，應合并到當月(yue)工資薪金所得計征個人所得稅。
個人(ren)退休后(hou)領取的(de)住房公積金(jin)，是(shi)否要繳納(na)個人(ren)所得稅？
答：根(gen)據《財政部國家稅務總局關于(yu)基(ji)本(ben)養老保險(xian)、基(ji)本(ben)醫療保險(xian)費、失業(ye)保險(xian)費、住房(fang)公(gong)積(ji)金有關個(ge)人所得(de)稅政策的通知》（財稅［2006］10號(hao)）文件第三(san)條的(de)(de)規定，個(ge)人實(shi)際(ji)領（支）取原提存的(de)(de)基(ji)本養老保險、基(ji)本醫療保險費、失業保險費、住房公積金時，免征個(ge)人所(suo)得稅。
企(qi)業以實(shi)物獎勵員工(gong)，員工(gong)是否需要繳(jiao)納(na)個人所(suo)得(de)稅？
答：根據《個人所得稅法實(shi)施條例》（*令第600號）第(di)八(ba)條(tiao)的(de)(de)規定(ding)，稅法(fa)第(di)二(er)條(tiao)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)說的(de)(de)各項個(ge)人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)范(fan)圍：（一）工資、薪(xin)(xin)金(jin)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，是指個(ge)人因任職或者(zhe)受雇而取(qu)得(de)(de)的(de)(de)工資、薪(xin)(xin)金(jin)、獎(jiang)(jiang)金(jin)、年終加薪(xin)(xin)、勞(lao)動(dong)分紅、津(jin)貼(tie)、補貼(tie)以及(ji)與任職或者(zhe)受雇有(you)關的(de)(de)其(qi)他所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。第(di)十(shi)條(tiao)規定(ding)，個(ge)人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)形(xing)式，包括現金(jin)、實物、有(you)價(jia)(jia)證(zheng)券和其(qi)他形(xing)式的(de)(de)經(jing)濟利益。所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)實物的(de)(de)，應(ying)當按照(zhao)取(qu)得(de)(de)的(de)(de)憑證(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)注明(ming)的(de)(de)價(jia)(jia)格計算應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)；無憑證(zheng)的(de)(de)實物或者(zhe)憑證(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)注明(ming)的(de)(de)價(jia)(jia)格明(ming)顯偏低的(de)(de)，參照(zhao)市場(chang)價(jia)(jia)格核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)有(you)價(jia)(jia)證(zheng)券的(de)(de)，根據票面價(jia)(jia)格和市場(chang)價(jia)(jia)格核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)其(qi)他形(xing)式的(de)(de)經(jing)濟利益的(de)(de)，參照(zhao)市場(chang)價(jia)(jia)格核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。根據上(shang)述規定(ding)，企(qi)業(ye)以實物獎(jiang)(jiang)勵員(yuan)工，應(ying)按以上(shang)原則確定(ding)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)，并入當期工資、薪(xin)(xin)金(jin)收入，計征個(ge)人所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。
企業發給特殊工種員工的毒(du)害(hai)傷害(hai)補(bu)貼，是否可以不(bu)繳納個人(ren)所得(de)稅(shui)？
答(da)：根據(ju)《個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法》及其(qi)《實施條例》的(de)規(gui)(gui)定(ding)，下列各項個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)，免納個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)：三、按照(zhao)國(guo)家統(tong)一規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給(gei)的(de)補(bu)貼、津(jin)貼。按照(zhao)國(guo)家統(tong)一規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給(gei)的(de)補(bu)貼、津(jin)貼，是指(zhi)按照(zhao)*規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給(gei)的(de)政府特殊津(jin)貼、院士津(jin)貼、資(zi)深院士津(jin)貼，以及*規(gui)(gui)定(ding)免納個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的(de)其(qi)他補(bu)貼、津(jin)貼。因(yin)此，企業發(fa)(fa)放(fang)給(gei)特殊工(gong)種員工(gong)的(de)毒害(hai)傷(shang)害(hai)補(bu)貼不屬于上(shang)述免征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的(de)補(bu)貼、津(jin)貼范(fan)圍，需(xu)要(yao)合并發(fa)(fa)放(fang)當月的(de)工(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)得(de)計(ji)算繳納個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
企(qi)業(ye)內部(bu)未設食堂，員工(gong)中午(wu)需要外(wai)出就餐(can)，企(qi)業(ye)給(gei)予的就餐(can)補助是否(fou)需要繳(jiao)納個人(ren)所得稅？
答：根據《個(ge)人所(suo)得(de)稅法實施條例》（*令(ling)第600號）第八(ba)條的規定，工資(zi)、薪金所得，是(shi)指(zhi)個人(ren)因任職或者(zhe)受雇(gu)而取(qu)得的工資(zi)、薪金、獎金、年終(zhong)加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者(zhe)受雇(gu)有關的其他所得。根據(ju)《財政(zheng)部國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于誤餐補助范圍確定問(wen)題(ti)的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)字〔1995〕82號(hao)）的規(gui)定，國稅發〔1994〕89號文件規定不(bu)(bu)征稅(shui)的(de)誤(wu)(wu)(wu)餐(can)(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)，是指按(an)財政(zheng)部門規定，個人(ren)因(yin)公在城區(qu)、郊區(qu)工(gong)作，不(bu)(bu)能在工(gong)作單位(wei)或(huo)返(fan)回就(jiu)餐(can)(can)(can)(can)，確實(shi)需要在外(wai)就(jiu)餐(can)(can)(can)(can)的(de)，根據實(shi)際誤(wu)(wu)(wu)餐(can)(can)(can)(can)頓數，按(an)規定的(de)標準領取(qu)的(de)誤(wu)(wu)(wu)餐(can)(can)(can)(can)費(fei)。一(yi)些(xie)單位(wei)以誤(wu)(wu)(wu)餐(can)(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)名義發給職工(gong)的(de)補(bu)(bu)貼(tie)、津貼(tie)，應當(dang)并(bing)入(ru)當(dang)月工(gong)資、薪(xin)金(jin)所(suo)得(de)(de)計征個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。因(yin)此，企業(ye)內部未設置食堂，給予員(yuan)工(gong)的(de)就(jiu)餐(can)(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)不(bu)(bu)屬于上述誤(wu)(wu)(wu)餐(can)(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)的(de)范疇，應當(dang)按(an)照“工(gong)資、薪(xin)金(jin)所(suo)得(de)(de)”項(xiang)目繳納(na)個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。
個人因沒有(you)休帶薪年假而從任(ren)職受雇單位取(qu)得(de)補貼是否需要繳(jiao)納(na)個人所得(de)稅(shui)？
答(da)：根(gen)據《*關于(yu)修改(gai)〈中華人(ren)民共(gong)和國個人(ren)所得稅法實施條例〉的(de)決定》（*令第600號(hao)）第八條第一款,工資、薪金(jin)所(suo)得(de)(de)(de)，是指個人因任(ren)職(zhi)(zhi)或者(zhe)受雇(gu)而(er)取(qu)得(de)(de)(de)的工資、薪金(jin)、獎(jiang)金(jin)、年(nian)終加薪、勞動分紅(hong)、津貼、補貼以及與任(ren)職(zhi)(zhi)或者(zhe)受雇(gu)有關的其他(ta)所(suo)得(de)(de)(de)。因此(ci)，個人因沒有休(xiu)帶薪年(nian)假而(er)從任(ren)職(zhi)(zhi)受雇(gu)單位取(qu)得(de)(de)(de)補貼應當(dang)合并(bing)到工資薪金(jin)繳納個人所(suo)得(de)(de)(de)稅。
外籍員工(gong)的(de)配(pei)偶(ou)(ou)來(lai)國內探(tan)親(qin)，企業為其配(pei)偶(ou)(ou)報銷的(de)機(ji)票費(fei)用是否可以免(mian)征個人所得(de)稅？
答：根據《財政部國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于個人所(suo)得稅(shui)若干政策問題的(de)通知》（〔1994〕財稅字第20號(hao)）第二(er)條的規定(ding)，下列所得(de)(de)(de)，暫免(mian)征收(shou)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)：（一）外(wai)(wai)(wai)籍個(ge)人(ren)(ren)以非現金形式(shi)或實報實銷(xiao)形式(shi)取(qu)得(de)(de)(de)的住房補貼(tie)、伙食補貼(tie)、搬(ban)遷費、洗衣費。（二(er)）外(wai)(wai)(wai)籍個(ge)人(ren)(ren)按合理(li)標準(zhun)(zhun)取(qu)得(de)(de)(de)的境內、外(wai)(wai)(wai)出(chu)差補貼(tie)。（三(san)）外(wai)(wai)(wai)籍個(ge)人(ren)(ren)取(qu)得(de)(de)(de)的探親費、語(yu)言訓練費、子女教育(yu)費等，經(jing)當地稅(shui)務機(ji)關(guan)審核(he)批準(zhun)(zhun)為合理(li)的部分。（八）外(wai)(wai)(wai)籍個(ge)人(ren)(ren)從外(wai)(wai)(wai)商(shang)投(tou)資企(qi)業(ye)取(qu)得(de)(de)(de)的股息、紅利(li)所得(de)(de)(de)。因此，企(qi)業(ye)為外(wai)(wai)(wai)籍員工配(pei)偶報銷(xiao)的機(ji)票(piao)費用不在(zai)上述文件規定(ding)的免(mian)稅(shui)范圍(wei)，應(ying)當合并報銷(xiao)當月的工資、薪金所得(de)(de)(de)扣繳個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)。
個(ge)人兩處取(qu)得(de)工資薪金應如何申報(bao)個(ge)人所(suo)得(de)稅？
答：根據《國家稅(shui)務總局關(guan)于印發〈個人所得稅(shui)自行(xing)納稅(shui)申報辦(ban)法(fa)（試行(xing)）〉的通知》（國稅(shui)發〔2006〕162號）第十一(yi)條第一(yi)項的規定，對(dui)從兩(liang)處或者兩(liang)處以(yi)上取(qu)得(de)工資、薪金所(suo)得(de)的，納稅(shui)人可以(yi)自(zi)行選擇并(bing)固(gu)定向其中(zhong)(zhong)一(yi)處任(ren)職受雇單位(wei)所(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管稅(shui)務(wu)(wu)機關辦理(li)相(xiang)(xiang)關納稅(shui)申報事宜。因此，個(ge)人取(qu)得(de)兩(liang)處工資薪金所(suo)得(de)，由兩(liang)處支(zhi)付方分別履行代(dai)扣代(dai)繳(jiao)義務(wu)(wu)，個(ge)人可以(yi)自(zi)行選擇并(bing)固(gu)定向其中(zhong)(zhong)一(yi)處任(ren)職受雇單位(wei)所(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管稅(shui)務(wu)(wu)機關辦理(li)相(xiang)(xiang)關納稅(shui)申報手續。
企業(ye)聘用退休人員所(suo)發生的相關(guan)費用如(ru)何在企業(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)前扣除？
答：根據《國家(jia)稅務總局關于(yu)企業所(suo)得(de)稅應(ying)納稅所(suo)得(de)額若干稅務處理問題(ti)的公告》(國家稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告2012年第15號)第(di)一條的(de)規(gui)定，企業因雇用(yong)季節工(gong)(gong)、臨時工(gong)(gong)、實(shi)習生、返聘(pin)離退休人員所(suo)實(shi)際發生的(de)費用(yong)，應區(qu)分為工(gong)(gong)資(zi)薪金支(zhi)出和(he)(he)職(zhi)工(gong)(gong)福利費支(zhi)出，并(bing)按《企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》規(gui)定在企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)前扣(kou)除。其中屬(shu)于工(gong)(gong)資(zi)薪金支(zhi)出的(de)，準予(yu)計入(ru)企業工(gong)(gong)資(zi)薪金總額(e)的(de)基數，作為計算(suan)其他各項相(xiang)關費用(yong)扣(kou)除的(de)依據。因此，企業聘(pin)用(yong)退休人員所(suo)發生的(de)相(xiang)關費用(yong)，應區(qu)分為工(gong)(gong)資(zi)薪金支(zhi)出和(he)(he)職(zhi)工(gong)(gong)福利費支(zhi)出，并(bing)按《企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》規(gui)定在企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)前扣(kou)除。
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