2008-6-28日，財(cai)政部、證監會(hui)、審(shen)計(ji)(ji)署(shu)、銀(yin)監會(hui)、保監會(hui)昨天在京聯合發布了我國(guo)第一部《企(qi)(qi)業(ye)(ye)內部控制基本(ben)規范》。這(zhe)(zhe)是中(zhong)國(guo)繼實施(shi)與(yu)國(guo)際接(jie)(jie)軌的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)計(ji)(ji)準則和審(shen)計(ji)(ji)準則之后，在會(hui)計(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)領域推出的(de)又一與(yu)國(guo)際接(jie)(jie)軌的(de)重大改革。觀察(cha)人士認為(wei)，這(zhe)(zhe)一被視為(wei)穩定資本(ben)市(shi)場發展“基石”的(de)舉措(cuo)，將(jiang)為(wei)中(zhong)國(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)防(fang)范風險(xian)構筑一道(dao)“防(fang)火墻”，有助(zhu)于(yu)提升中(zhong)國(guo)海外上市(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)市(shi)場形象，推動中(zhong)國(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)走出去。該(gai)基本(ben)規范將(jiang)于(yu)2009年(nian)7月(yue)1日起首先在上市(shi)公司范圍內施(shi)行，并鼓勵非(fei)上市(shi)的(de)其他大中(zhong)型企(qi)(qi)業(ye)(ye)執行。
中(zhong)國財政(zheng)部(bu)(bu)副(fu)部(bu)(bu)長王軍(jun)在北京舉行的(de)新聞發(fa)布(bu)會上說，新發(fa)布(bu)的(de)基本規范為中(zhong)國企(qi)業(ye)(ye)(ye)首次(ci)構(gou)建了(le)一個企(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)控制的(de)標(biao)準框架，有(you)(you)效(xiao)解決政(zheng)出(chu)多(duo)門、要求不一、企(qi)業(ye)(ye)(ye)無(wu)所適從的(de)問題，有(you)(you)利于(yu)提高內部(bu)(bu)控制監管效(xiao)率、降低(di)監管成本，有(you)(you)利于(yu)優化(hua)企(qi)業(ye)(ye)(ye)管理和(he)增強企(qi)業(ye)(ye)(ye)競爭實(shi)力，有(you)(you)利于(yu)保障經濟(ji)安全(quan)、維(wei)護資本市(shi)場穩定
根據這一基本規范，執行基本規范的上市(shi)公司應當對(dui)本公司內部控制的有效(xiao)(xiao)性進行自我評(ping)價，披露(lu)年(nian)度自我評(ping)價報告，并(bing)可聘請(qing)具有證券、期貨業務資(zi)格(ge)的中介機構對(dui)內部控制的有效(xiao)(xiao)性進行審計
此次發布(bu)的(de)基(ji)本規(gui)范共七章五十條，各(ge)章分別是：總則、內部(bu)環境、風險評(ping)估、控(kong)(kong)制活動、信息(xi)與溝通、內部(bu)監督和附則。此次基(ji)本規(gui)范的(de)印發，標志(zhi)著中國企業內部(bu)控(kong)(kong)制規(gui)范體系建設取得重大突(tu)破。與此同時，中國還一并公(gong)布(bu)了企業內部(bu)控(kong)(kong)制評(ping)價指引(yin)和22項內部(bu)控(kong)(kong)制應用指引(yin)，以及內部(bu)控(kong)(kong)制鑒證指引(yin)草案，向(xiang)社(she)會公(gong)開征求(qiu)意見(jian)。
據財政部會計司介紹，該基本規(gui)范一大突破是科學界(jie)定了內部控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)內涵，強(qiang)調(diao)內部控(kong)制(zhi)(zhi)是由企業董事會、監事會、經理(li)層和(he)全(quan)體員(yuan)工實施的(de)、旨在實現控(kong)制(zhi)(zhi)目(mu)標(biao)(biao)的(de)過(guo)程，有利于樹立(li)全(quan)面、全(quan)員(yuan)、全(quan)過(guo)程控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)理(li)念。基本規(gui)范強(qiang)調(diao)，內部控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)目(mu)標(biao)(biao)是合(he)理(li)保(bao)證企業經營(ying)(ying)管(guan)理(li)合(he)法合(he)規(gui)、資產安全(quan)、財務(wu)報告及相關信息(xi)真實完整，提高(gao)經營(ying)(ying)效率和(he)效果(guo)，促進企業實現發(fa)展戰略(lve)。
該基本(ben)規范還有(you)機(ji)融合世(shi)界主要(yao)(yao)(yao)(yao)經濟體加強內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的做法經驗，提出(chu)了(le)企(qi)業建立與(yu)實施有(you)效內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的要(yao)(yao)(yao)(yao)素，即(ji)構(gou)建以(yi)內(nei)部(bu)(bu)環境(jing)為重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)基礎、以(yi)風險評估為重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)環節、以(yi)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)活動為重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)手(shou)段、以(yi)信息與(yu)溝通(tong)為重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)條件、以(yi)內(nei)部(bu)(bu)監督為重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)保證，相互聯(lian)系、相互促進的五要(yao)(yao)(yao)(yao)素內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)框(kuang)架。
此外，該基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)還(huan)開創性(xing)地建(jian)立了以(yi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)主體(ti)(ti)、以(yi)政府監管為(wei)(wei)促進(jin)、以(yi)中(zhong)介機(ji)構審(shen)計(ji)(ji)為(wei)(wei)重要(yao)組成(cheng)部(bu)(bu)分的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)機(ji)制(zhi)，要(yao)求企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)實(shi)(shi)(shi)行內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)自我(wo)評價制(zhi)度，并將各責任單位和(he)(he)全體(ti)(ti)員工實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)納入(ru)績效考(kao)評體(ti)(ti)系；*有(you)(you)關監管部(bu)(bu)門有(you)(you)權對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)建(jian)立并實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)進(jin)行監督(du)檢(jian)查；明確企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可以(yi)依法(fa)委托會(hui)計(ji)(ji)師事務所對本(ben)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)有(you)(you)效性(xing)進(jin)行審(shen)計(ji)(ji)，出(chu)具審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告。下一階段財(cai)政部(bu)(bu)將會(hui)同*有(you)(you)關部(bu)(bu)門著(zhu)(zhu)力抓好(hao)該基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)的(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)準備(bei)工作，研究制(zhi)定具體(ti)(ti)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)辦法(fa)，采取有(you)(you)效措施(shi)(shi)(shi)降(jiang)低(di)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)成(cheng)本(ben)，穩步擴大基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)范(fan)圍。著(zhu)(zhu)力健全內(nei)(nei)控(kong)(kong)規(gui)范(fan)體(ti)(ti)系，并通過促進(jin)我(wo)國(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)標準與國(guo)際內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)框架的(de)(de)(de)(de)趨同乃至(zhi)等效，為(wei)(wei)我(wo)國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)走出(chu)去(qu)提供積極支持(chi)。財(cai)政部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)司(si)司(si)長劉(liu)(liu)玉廷(ting)(ting)日前表示，財(cai)政部(bu)(bu)正聯合國(guo)資委等部(bu)(bu)門，對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)控(kong)(kong)的(de)(de)(de)(de)基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)做相關修訂，其中(zhong)對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)控(kong)(kong)的(de)(de)(de)(de)目標做了明確規(gui)定：企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經營的(de)(de)(de)(de)合法(fa)合規(gui)；資產安全；財(cai)務報(bao)告的(de)(de)(de)(de)真實(shi)(shi)(shi)完整；經營的(de)(de)(de)(de)效益(yi)和(he)(he)效率；可持(chi)續(xu)發(fa)展戰(zhan)略。劉(liu)(liu)玉廷(ting)(ting)說：“內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)、風險(xian)管理最核心的(de)(de)(de)(de)目標是要(yao)促進(jin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可持(chi)續(xu)發(fa)展。”
“中國(guo)新發(fa)布(bu)的基本規(gui)范與(yu)包(bao)括科索報告在內的*的內部(bu)控制(zhi)框架在所(suo)有主要方面保持了一(yi)致。”*科索委員會(hui)主席拉瑞?瑞騰博格在給中國(guo)企業(ye)內部(bu)控制(zhi)標準(zhun)委員會(hui)的一(yi)份(fen)書面致辭中說。
科索委員會1992年9月發布的(de)《內部控(kong)制(zhi)整合框架》是(shi)目(mu)前國(guo)(guo)際上企(qi)業內控(kong)建設的(de)最主要依(yi)據(ju)，對世界各國(guo)(guo)的(de)公(gong)司治理和上市(shi)公(gong)司監(jian)管的(de)影響很大。
歐盟(meng)委員(yuan)會駐華代表團副團長溥馬(ma)克也評價說，中(zhong)國這一基本規范(fan)的(de)制定(ding)發布，是“中(zhong)國政府在正確的(de)時(shi)間(jian)、正確的(de)方向上，為(wei)促(cu)進中(zhong)國經濟發展走出的(de)正確一步。”
中國(guo)國(guo)資委企業改革局(ju)巡視員(yuan)周(zhou)放生說，中國(guo)的(de)企業內(nei)(nei)部控制體系建(jian)設目前尚處(chu)于起步階段，一(yi)些在海(hai)內(nei)(nei)外上市的(de)中國(guo)企業已經開始按(an)照(zhao)國(guo)際準則進行企業內(nei)(nei)部控制體系建(jian)設，但國(guo)內(nei)(nei)一(yi)直沒有(you)統一(yi)的(de)內(nei)(nei)控規范，因(yin)此制定具有(you)中國(guo)特色的(de)內(nei)(nei)控體系越來越必(bi)要和緊迫。
在中(zhong)國資本市場中(zhong)，由于沒有統一(yi)的企業(ye)(ye)內部控(kong)制規范(fan)，加上(shang)一(yi)些上(shang)市公司內部控(kong)制意識淡泊，出(chu)現了(le)一(yi)些企業(ye)(ye)內部控(kong)制失效甚至舞弊的案件(jian)，損(sun)害了(le)投資者利益，在市場上(shang)造成了(le)惡劣影響。
針對(dui)這些問題，中國在兩年前開始著手制(zhi)(zhi)定(ding)統(tong)一的(de)(de)(de)企業內(nei)(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)基本規(gui)范。王軍說，此次(ci)發布的(de)(de)(de)企業內(nei)(nei)(nei)控基本規(gui)范實(shi)現了(le)很多突破(po)，首次(ci)科學界定(ding)了(le)內(nei)(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)涵，強調內(nei)(nei)(nei)控是由(you)企業董事會、監事會、經(jing)理(li)層和全(quan)體員(yuan)工實(shi)施(shi)的(de)(de)(de)、旨(zhi)在實(shi)現控制(zhi)(zhi)目標(biao)的(de)(de)(de)過程。
基(ji)本規范還(huan)(huan)明確，企(qi)業內控的目標(biao)是合理保證企(qi)業經(jing)營(ying)管理合法合規、資產安全、財(cai)務報(bao)告及相關信息真實(shi)完整，提高經(jing)營(ying)效(xiao)率和效(xiao)果(guo)，促進(jin)企(qi)業實(shi)現發展戰略。此(ci)外，基(ji)本規范還(huan)(huan)提出(chu)了企(qi)業實(shi)施(shi)內控體系應具(ju)備的五大要素(su)。
財務專(zhuan)家認為(wei)，中(zhong)國(guo)(guo)發布的企(qi)業(ye)(ye)內(nei)控(kong)(kong)基本規范既有類(lei)似薩班(ban)斯法案的強(qiang)制力，又有與科索報告(gao)一樣的對內(nei)控(kong)(kong)實務的示范作用(yong)，同時(shi)由于(yu)結合(he)了中(zhong)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)(ye)的實際(ji)情況，更(geng)適合(he)中(zhong)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)(ye)實施，也更(geng)具操(cao)作性。
《企業內部控制(zhi)基(ji)本(ben)規范》四大亮點
亮點(dian)1 科學界定內部(bu)(bu)控(kong)(kong)制 強調內部(bu)(bu)控(kong)(kong)制是由企業董事會、監(jian)事會、經理層和全(quan)體員工實施(shi)的、旨在實現(xian)控(kong)(kong)制目(mu)標(biao)的過程。
亮(liang)點(dian)2 確定(ding)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)目標 合理保證企業經營管理合法合規、資產安全(quan)、財務報告及相關信息真(zhen)實完整。
亮點(dian)3 指出內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)要(yao)(yao)素即構建以內(nei)(nei)部環境為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)基礎、以風險評(ping)估為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)環節、以控(kong)制(zhi)活(huo)動為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)手段、以信(xin)息與(yu)溝通為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)條(tiao)件、以內(nei)(nei)部監督為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)保(bao)證(zheng)，相互聯系、相互促進的(de)五要(yao)(yao)素內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)框架。
亮點(dian)4 建立內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)機制(zhi) 即(ji)以企業(ye)為(wei)(wei)主體、政(zheng)府監管為(wei)(wei)促進(jin)、中介機構審計(ji)為(wei)(wei)重要組(zu)成部(bu)分(fen)的內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)實施機制(zhi)。企業(ye)要實行(xing)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)自我(wo)評價制(zhi)度(du)，并將(jiang)各責任(ren)單位和(he)全體員工(gong)實施情(qing)況納入績效考評；*有(you)關監管部(bu)門有(you)權對企業(ye)進(jin)行(xing)監督(du)檢查；會計(ji)師事(shi)務(wu)所要出具企業(ye)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)有(you)效性審計(ji)報(bao)告。
對資本市(shi)場的三大影響、
1．保證(zheng)投資者獲取高質(zhi)量財(cai)務信息(xi)；②減少乃至避免上(shang)市公(gong)司(si)發生舞弊事件，有效提(ti)高公(gong)司(si)風(feng)險防范能力(li)；③提(ti)高上(shang)市公(gong)司(si)質(zhi)量，*限度地回報(bao)股(gu)東和(he)社
6月28日，財政部(bu)(bu)、證監(jian)會(hui)、審計署、銀監(jian)會(hui)、保監(jian)會(hui)聯(lian)合發布了(le)《企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控制基本規(gui)范》（以下簡稱基本規(gui)范）。基本規(gui)范自2009年(nian)7月1日起先在上市公(gong)(gong)司范圍內施(shi)行，鼓勵非(fei)上市的(de)(de)(de)其他大中型企業(ye)(ye)執行。執行基本規(gui)范的(de)(de)(de)上市公(gong)(gong)司，應(ying)當(dang)對(dui)本公(gong)(gong)司內部(bu)(bu)控制的(de)(de)(de)有效性進(jin)行自我(wo)評價，披露(lu)年(nian)度自我(wo)評價報告(gao)，并可聘請具有證券(quan)、期貨業(ye)(ye)務(wu)資格的(de)(de)(de)中介(jie)機構(gou)對(dui)內部(bu)(bu)控制的(de)(de)(de)有效性進(jin)行審計
基(ji)本(ben)規范共(gong)七章五十條，各(ge)章分別是：總則(ze)、內(nei)(nei)(nei)部(bu)環境、風險(xian)評(ping)估、控制(zhi)活動、信息(xi)與溝(gou)通、內(nei)(nei)(nei)部(bu)監督和(he)(he)附則(ze)。基(ji)本(ben)規范堅持(chi)立(li)(li)足我國國情、借鑒國際慣(guan)例(li)，確立(li)(li)了我國企業(ye)建立(li)(li)和(he)(he)實施內(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的基(ji)礎框架，并取得了重(zhong)大(da)突破。
一(yi)是科學界定內部(bu)控(kong)制的(de)內涵(han)，強調內部(bu)控(kong)制是由企業董事(shi)會(hui)、監(jian)事(shi)會(hui)、經理(li)層和全(quan)(quan)(quan)體(ti)員工實施的(de)、旨在實現控(kong)制目標(biao)的(de)過程，有利(li)于樹(shu)立全(quan)(quan)(quan)面、全(quan)(quan)(quan)員、全(quan)(quan)(quan)過程控(kong)制的(de)理(li)念。
二是(shi)準(zhun)確(que)定(ding)位(wei)內部控制的目標，要(yao)求企業在保證經營(ying)管理(li)合(he)法(fa)合(he)規、資產(chan)安全、財務報(bao)告(gao)及(ji)相關信息真實完整、提高經營(ying)效率(lv)和效果的基礎上，著力促進企業實現發展(zhan)戰略。
三是合理確定內部(bu)控制(zhi)的原(yuan)(yuan)則(ze)，要(yao)求企業在建立和實施內部(bu)控制(zhi)全過程中貫徹全面性(xing)(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)、重要(yao)性(xing)(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)、制(zhi)衡性(xing)(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)、適應(ying)性(xing)(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)和成(cheng)本(ben)效益原(yuan)(yuan)則(ze)。
四是統籌構建(jian)內部(bu)(bu)控(kong)制的(de)要(yao)(yao)(yao)素(su)，有機融合(he)世界主要(yao)(yao)(yao)經(jing)濟體加強內部(bu)(bu)控(kong)制的(de)做法經(jing)驗(yan)，構建(jian)了以(yi)內部(bu)(bu)環境(jing)為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)基(ji)礎、以(yi)風險評估為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)環節(jie)、以(yi)控(kong)制活動為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)手段(duan)、以(yi)信息與溝通為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)條件、以(yi)內部(bu)(bu)監(jian)督為(wei)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)保證(zheng)，相(xiang)互(hu)聯(lian)系、相(xiang)互(hu)促進(jin)的(de)五要(yao)(yao)(yao)素(su)內部(bu)(bu)控(kong)制框架(jia)。
五是開(kai)創(chuang)性(xing)地(di)建立了以企業為(wei)主體、以政府監管(guan)為(wei)促(cu)進、以中介機(ji)構(gou)審(shen)計(ji)為(wei)重要(yao)組成部(bu)分(fen)的(de)(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)實(shi)施(shi)機(ji)制(zhi)(zhi)，要(yao)求企業實(shi)行內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)自我評(ping)價制(zhi)(zhi)度，并(bing)(bing)將各責(ze)任單位和(he)全(quan)體員工實(shi)施(shi)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)情(qing)況(kuang)納入績效考評(ping)體系；*有(you)關監管(guan)部(bu)門有(you)權對企業建立并(bing)(bing)實(shi)施(shi)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)情(qing)況(kuang)進行監督檢(jian)查；明確企業可以依法委托會計(ji)師事務所對本企業內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)有(you)效性(xing)進行審(shen)計(ji)，出具(ju)審(shen)計(ji)報告。
2006年7月15日，財政部(bu)會同有關部(bu)門(men)發起(qi)成立具有廣泛代表性的(de)企(qi)業內(nei)部(bu)控(kong)制標(biao)準委員會，由財政部(bu)副(fu)部(bu)長王軍任委員會主席(xi)，財政部(bu)會計(ji)司(si)司(si)長劉玉廷(ting)任秘(mi)書(shu)長，研究推進企(qi)業內(nei)部(bu)控(kong)制規(gui)范體系建設問(wen)題。此次(ci)基(ji)本規(gui)范的(de)印發，標(biao)志著企(qi)業內(nei)部(bu)控(kong)制規(gui)范體系建設取得重大突破。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1719.html
