預(yu)(yu)計財務報表是(shi)專門反映企業未(wei)來一定預(yu)(yu)算期內預(yu)(yu)計財務狀況和經營成果的報表的總稱。
預計(ji)財(cai)(cai)務報(bao)表是在(zai)企(qi)(qi)業(ye)的(de)各(ge)項預算和(he)預測基礎上(shang)編制的(de)，它的(de)作(zuo)用(yong)是為企(qi)(qi)業(ye)財(cai)(cai)務管理活動(dong)提供控(kong)制企(qi)(qi)業(ye)資金、成本(ben)和(he)利潤(run)總量的(de)重(zhong)要手段，它涉(she)及企(qi)(qi)業(ye)的(de)采購、生產(chan)、管理、銷售、資本(ben)等各(ge)項活動(dong)，因此，它可以從總體上(shang)反映(ying)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)一定(ding)期間內經營活動(dong)的(de)全局(ju)情況(kuang)。
預計(ji)財務報表(biao)(biao)包括(kuo)預計(ji)利潤表(biao)(biao)和預計(ji)資產負債表(biao)(biao)。
預計利潤表
預(yu)計利(li)(li)潤(run)(run)表與實際的(de)利(li)(li)潤(run)(run)表內容、格式相同，只不過數據是面向(xiang)預(yu)算(suan)期的(de)，又稱為利(li)(li)潤(run)(run)表預(yu)算(suan)。它是在匯(hui)總銷售(shou)、成本、銷售(shou)及管理費用、營業(ye)外收支(zhi)、資本支(zhi)出等(deng) 預(yu)算(suan)的(de)基礎上(shang)加經(jing)編(bian)制的(de)。通過編(bian)制預(yu)計利(li)(li)潤(run)(run)表，可以了(le)解企業(ye)預(yu)期的(de)盈利(li)(li)水平。如果預(yu)算(suan)利(li)(li)潤(run)(run)與最初編(bian)制方針中的(de)目(mu)(mu)標利(li)(li)潤(run)(run)有(you)較大的(de)不一致(zhi)，就需要調整部門預(yu) 算(suan)，設法達到目(mu)(mu)標，或(huo)者經(jing)企業(ye)決策層批準修改目(mu)(mu)標利(li)(li)潤(run)(run)。
預計資產負債表
預(yu)計資產(chan)(chan)(chan)負債表(biao)(biao)與實(shi)際的(de)(de)(de)(de)(de)資產(chan)(chan)(chan)負債表(biao)(biao)內容、格式相同(tong)，只不過(guo)數據(ju)是(shi)反映預(yu)算(suan)(suan)(suan)期(qi)末(mo)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務狀況(kuang)。該表(biao)(biao)是(shi)利用本期(qi)期(qi)初資產(chan)(chan)(chan)負債表(biao)(biao)，根據(ju)銷售、成本、資產(chan)(chan)(chan)等預(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)有 關數據(ju)加以(yi)(yi)調整(zheng)編制的(de)(de)(de)(de)(de)。編制預(yu)計資產(chan)(chan)(chan)負債表(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)，在于(yu)判斷預(yu)算(suan)(suan)(suan)反映的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務狀況(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)穩(wen)定性和流動性。如果通過(guo)預(yu)計資產(chan)(chan)(chan)負債表(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)分析(xi)，發現某些財(cai)務比率不佳， 必(bi)要時可(ke)修改有關預(yu)算(suan)(suan)(suan)，以(yi)(yi)改善財(cai)務狀況(kuang)。
預計財務報表的作用
預(yu)計(ji)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)的(de)作用與(yu)實際財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)不同。所有(you)企(qi)業(ye)都要在(zai)年終(zhong)編制(zhi)歷史(shi)實際的(de)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)，這(zhe)是(shi)有(you)關(guan)法規(gui)的(de)強制(zhi)性規(gui)定(ding)，其主要目(mu)的(de)是(shi)向外部報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)使用人(ren)提供財(cai)(cai)務(wu)信息;而預(yu)計(ji)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)主要為企(qi)業(ye)內部財(cai)(cai)務(wu)管理服務(wu)，是(shi)控制(zhi)企(qi)業(ye)資(zi)金、成(cheng)本和利潤總量(liang)的(de)重要手段(duan)。它可以(yi)從總體(ti)上反映一定(ding)期間企(qi)業(ye)經營的(de)全局情況(kuang)，因此在(zai)某種程度上有(you)企(qi)業(ye)“總預(yu)算”的(de)意義。
預計財務報表的編制
預(yu)(yu)計財(cai)務報表(biao)是(shi)財(cai)務管理的(de)重要工具，包括預(yu)(yu)計損益表(biao)、預(yu)(yu)計資產負債表(biao)和預(yu)(yu)計現金(jin)流量(liang)表(biao)。預(yu)(yu)計現金(jin)流量(liang)表(biao)平時可以現金(jin)預(yu)(yu)算代替。
（1）預計損益表的編制
預(yu)計損(sun)益(yi)表又稱損(sun)益(yi)表預(yu)算(suan)，是反映企業預(yu)算(suan)期(qi)的財務(wu)成果(guo)報(bao)表，其內容、格(ge)式(shi)與實(shi)際的收(shou)益(yi)表完(wan)全相同，只不過數字是面向(xiang)預(yu)算(suan)期(qi)的，以上述(shu)各有關(guan)預(yu)算(suan)為基礎來編制的。
預(yu)計損益表是在(zai)匯總(zong)預(yu)算(suan)(suan)期內(nei)銷(xiao)售預(yu)算(suan)(suan)、產品(pin)成本預(yu)算(suan)(suan)、各(ge)項(xiang)費用預(yu)算(suan)(suan)、營業外收(shou)支預(yu)算(suan)(suan)、資(zi)本支出預(yu)算(suan)(suan)等資(zi)料的基礎上編(bian)制的。資(zi)料來源詳見表內(nei)摘要說明(ming)。其中所得稅(shui)項(xiang)目為估(gu)算(suan)(suan)數，不(bu)是根據利潤總(zong)額(e)(e)乘所得稅(shui)稅(shui)率(lv)計算(suan)(suan)的，原因是利潤總(zong)額(e)(e)存在(zai)一些納稅(shui)調整項(xiang)目，為避免(mian)引起后(hou)面一系列的連(lian)鎖變動。
通過編制預(yu)(yu)計(ji)損益表(biao)，可以了解(jie)企業(ye)在(zai)預(yu)(yu)算期的盈(ying)利(li)(li)水平。如(ru)果預(yu)(yu)算利(li)(li)潤(run)與企業(ye)的目(mu)標利(li)(li)潤(run)有(you)較(jiao)大差距，就(jiu)要調整部(bu)門預(yu)(yu)算，設法達到目(mu)標利(li)(li)潤(run)，或者經企業(ye)領導(dao)同意(yi)后修改目(mu)標利(li)(li)潤(run)。
（2）預計資產負債表的編制
預(yu)(yu)計資(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)(biao)是反(fan)映企業(ye)預(yu)(yu)算期末財務狀況(kuang)的(de)報表(biao)(biao)。 它是以本年度的(de)資(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)(biao)、各項經營業(ye)務預(yu)(yu)算、資(zi)(zi)本支出(chu)預(yu)(yu)算以及財務預(yu)(yu)算為基礎來編制的(de)。其內容、格式(shi)與實際的(de)資(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)(biao)完全(quan)相(xiang)同，只不過(guo)數據是面(mian)向(xiang)預(yu)(yu)算期的(de)。
預計(ji)(ji)資(zi)產(chan)負(fu)(fu)債(zhai)表的編制方法(fa)主(zhu)要有(you)兩(liang)種，一是(shi)(shi)預算匯(hui)總(zong)(zong)法(fa)，二是(shi)(shi)銷售百(bai)分比法(fa)。其中：預算匯(hui)總(zong)(zong)法(fa)是(shi)(shi)依照實際資(zi)產(chan)負(fu)(fu)債(zhai)表調整(zheng)而來。首(shou)先(xian)按照下列(lie)會(hui)計(ji)(ji)方程(cheng)式(shi)逐項調整(zheng)出每一項目的金額，然后根據會(hui)計(ji)(ji)恒等(deng)式(shi)驗證其左右方，使之達到平(ping)衡(heng)即可。這兩(liang)步(bu)的公式(shi)是(shi)(shi)：
期末(mo)余(yu)額=期初余(yu)額+本期增加額-本期減少額
資(zi)產=負債+所有(you)者權益
上式中的(de)期初余(yu)額可(ke)自(zi)己取(qu)自(zi)預(yu)算(suan)年度前的(de)實際資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)(zhai)表，本期增(zeng)減數則(ze)取(qu)自(zi)各(ge)有關的(de)預(yu)算(suan)表。可(ke)見(jian)，預(yu)期資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)(zhai)表的(de)保證必(bi)須和(he)其他各(ge)項預(yu)算(suan)同步(bu)進行。
銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)百分比法(fa)是假(jia)定(ding)某些(xie)資(zi)(zi)負(fu)(fu)項(xiang)(xiang)目(mu)與(yu)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)保持(chi)一定(ding)的(de)(de)(de)百分比率關系，隨(sui)著(zhu)預(yu)算年度銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)的(de)(de)(de)增加，這(zhe)些(xie)資(zi)(zi)產(chan)和負(fu)(fu)債項(xiang)(xiang)目(mu)也(ye)需要隨(sui)之增加。因此(ci)該方(fang)法(fa)對銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)的(de)(de)(de)依賴性(xing)較大，所以(yi)，運用此(ci)法(fa)，首先要用統計(ji)方(fang)法(fa)計(ji)算出預(yu)計(ji)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)；其次，判斷各項(xiang)(xiang)目(mu)與(yu)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)是否存在固定(ding)的(de)(de)(de)比率關系，這(zhe)也(ye)是運用此(ci)法(fa)成功的(de)(de)(de)關鍵；最(zui)后，再對除(chu)了調整項(xiang)(xiang)目(mu)以(yi)外的(de)(de)(de)其他項(xiang)(xiang)目(mu)，按照(zhao)會計(ji)衡(heng)等式(shi)原(yuan)理進行資(zi)(zi)產(chan)負(fu)(fu)債表的(de)(de)(de)左右平衡(heng)。
（3）預計現金流量表的編制
預(yu)計現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)表是反映企業預(yu)算期(qi)內現(xian)(xian)金和現(xian)(xian)金等(deng)價物流(liu)(liu)(liu)入和流(liu)(liu)(liu)出(chu)狀況的報表。它是在現(xian)(xian)金預(yu)算的基礎上，結合企業預(yu)算期(qi)內相(xiang)關(guan)現(xian)(xian)金收(shou)支(zhi)資料編(bian)(bian)制(zhi)的。其內容、格式與實際的現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)表完全相(xiang)同。在實際中，往(wang)往(wang)以“ 現(xian)(xian)金預(yu)算”代替現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)表，所以在此處不再敘述現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)表的編(bian)(bian)制(zhi)過程。
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