(一(yi)）
無稅不申(shen)報第(di)一*已經(jing)打響
8月1日起執(zhi)行(xing)
一、對當(dang)期無應稅收(shou)入且未做票種核定的小規模單位納(na)稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業建設費等15個稅（費）種的零申報（企業所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據為零。小規模單位納稅人包括國家機關、企事業單位、社會團體等。
二、對2019年8月1日起所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外），2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。
三、稅(shui)(shui)務機關將(jiang)通過(guo)納稅(shui)(shui)申報(bao)數據分析、數據定(ding)期(qi)比和其(qi)他(ta)第三方數據利(li)用等方式，及時發(fa)現(xian)和糾正納稅(shui)(shui)人不報(bao)、錯報(bao)、漏報(bao)稅(shui)(shui)行為。對(dui)稅(shui)(shui)收(shou)違法行為，將(jiang)嚴格按照征收(shou)管理法相關規定(ding)進行處理。 特此公告。 國(guo)家稅務總局(ju)陵水黎族自(zi)治縣稅務局(ju)（國家稅務總局海(hai)南國際(ji)旅游島先(xian)行試驗區稅務局） 2019年7月25日(ri)
2、屬(shu)于(yu)增值(zhi)稅(shui)小(xiao)規模單(dan)位納稅(shui)人，包括國(guo)家機關(guan)、企事業單(dan)位、社會(hui)團體等。
3、由(you)于增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人、個(ge)體工商戶、個(ge)人獨資企業和合(he)伙企業通(tong)常情(qing)況(kuang)下會產(chan)生(sheng)涉稅(shui)信息，因(yin)此暫(zan)不適用該制度。
（二）“無稅不申報”看看稅局怎么說
二、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？登記注(zhu)冊類型(xing)為(wei)無票種(zhong)核定的小規模(mo)單位(wei)納稅人。
四、“無稅不申報”具體指什么？“無稅不申報”主(zhu)要強(qiang)調納(na)稅人申報稅款的自(zi)主(zhu)性，簡政放(fang)權(quan)，放(fang)管結合，促進納(na)稅人自(zi)主(zhu)評定、正確履行申報納(na)稅義務。稅(shui)(shui)(費(fei))種按(an)次(ci)(ci)申報，是指對所(suo)(suo)有新登記(ji)的小(xiao)規模(mo)單(dan)位納(na)(na)稅(shui)(shui)人，將納(na)(na)稅(shui)(shui)期(qi)限設定為按(an)次(ci)(ci)(個(ge)人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)和企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)除外)，存量無票種核定的小(xiao)規模(mo)單(dan)位納(na)(na)稅(shui)(shui)人自主選擇對無納(na)(na)稅(shui)(shui)義務發生的稅(shui)(shui)(費(fei))種將納(na)(na)稅(shui)(shui)期(qi)限修改為按(an)次(ci)(ci)(個(ge)人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)和企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)除外)。
“無稅(shui)(shui)(shui)(shui)不申(shen)報”，是(shi)指免于增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及其(qi)附加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)、土地(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)、環境保護稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車(che)船稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車(che)輛購置稅(shui)(shui)(shui)(shui)、煙葉稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)(shui)(shui)、耕地(di)占用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)(shui)、文化事業建(jian)設費(fei)等15個稅(shui)(shui)(shui)(shui)（費(fei)）種(zhong)的零申(shen)報。對企業所得稅、個人所得稅及定(ding)期定(ding)額征收的增(zeng)值稅、消費稅及附加仍需按(an)照現(xian)有的做法按(an)時申報繳納稅款。
六、零申報是指應納稅額為零嗎？不(bu)是，零申報是指收入(ru)總額或計稅(shui)(shui)(shui)依據為(wei)零，即(ji)納稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)一(yi)(yi)定所屬期內(nei)沒有(you)任何營業收入(ru)，并(bing)不(bu)是單純指“應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額為(wei)零”。例如：一(yi)(yi)戶納稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)一(yi)(yi)個月內(nei)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)收入(ru)1萬元，雖然(ran)沒有(you)達到(dao)10萬元起(qi)征(zheng)點(dian)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)費應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額為(wei)0，但是仍(reng)需進行增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)費的納稅(shui)(shui)(shui)申報。
八、后續監管通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方數據利用等方式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。
我們需要(yao)先知(zhi)道零申報(bao)并不(bu)僅僅指(zhi)收入為零，符合下面三(san)種情況可(ke)以零申報(bao)：
1、增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報；
2、增值稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人(ren)如(ru)果當期沒有(you)銷項(xiang)稅(shui)額(e)，且沒有(you)進項(xiang)稅(shui)額(e)，才可(ke)以零申報(bao)；
3、企業(ye)所(suo)得稅納稅人當期未經(jing)營，收入(ru)、成(cheng)本都為0才能零(ling)申報。
二、違規零申報后果很嚴重，會計和法人切記！
提醒大家：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。
1.如果當期(qi)有(you)收入無應納(na)稅款辦理(li)零申(shen)報，屬(shu)于進行(xing)虛假的納(na)稅申(shen)報，需承擔(dan)不利(li)后果。
2.如果(guo)當期有收入有應納稅(shui)款(kuan)辦理零申(shen)報，則屬(shu)于偷稅(shui)，主管稅(shui)務(wu)機(ji)關將(jiang)按現行《征管法》有關規定(ding)追征稅(shui)款(kuan)，并進(jin)行稅(shui)務(wu)行政處罰。
3.增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人當期無收入無應納稅(shui)款(kuan)，但有(you)進項(xiang)稅(shui)額，如(ru)果辦理零申報，則當期進項(xiang)稅(shui)額不能(neng)再(zai)申報抵扣。
4.違(wei)規零申報還要降低你的信用級別等。
1、影響信用等級
按照(zhao)《國家稅(shui)務總局關于明(ming)確納稅(shui)信用管理若(ruo)干(gan)業(ye)務口徑的公告》(國家稅(shui)務總局公告2015年第85號)的規定：
非(fei)正(zheng)常原因一個(ge)評價年度內增值稅或營業稅連續3個(ge)月或者(zhe)累計6個(ge)月零(ling)申報(bao)、負申報(bao)的,不能(neng)評為A級。
按(an)照《國家(jia)稅(shui)務總局關于明確納稅(shui)信用管(guan)理(li)若干(gan)業務口徑的公告》(國家(jia)稅(shui)務總局公告2015年(nian)第85號)的規定：
提供虛假申報材料享(xiang)受稅收(shou)優(you)惠政策的(de)。以該情形在(zai)稅務管理系統中的(de)記錄日期確(que)定判D級的(de)年(nian)度，同(tong)時按照《信用管理辦(ban)法》第二十五條規定調(diao)整(zheng)其(qi)以前年(nian)度信用記錄。
按(an)照《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)發(fa)布《納稅(shui)(shui)信用管理辦(ban)法(試行)》的公(gong)告(gao)》(國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局公(gong)告(gao)2014年第40號)第二十條的規(gui)定(ding)：
有下列(lie)情形(xing)之一(yi)的納稅人，本(ben)評價年(nian)度直接判為D級(ji)，其中第(di)六條指的就是“提供虛假申報材(cai)料享受稅收(shou)優(you)惠政策的”。
2、有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅
按照《中(zhong)華人民共和國稅收征(zheng)收管理(li)法》第六十四(si)條(tiao)的規(gui)定：
納稅(shui)人(ren)、扣繳義務人(ren)編(bian)造虛假計稅(shui)依據的，由稅(shui)務機(ji)關責(ze)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
按(an)照(zhao)國家稅務總局(ju)關于修訂《重大稅收違法案(an)件信息公(gong)布辦(ban)法(試行)》的公(gong)告(國家稅務總局(ju)公(gong)告2016年第24號)第十(shi)二條的規定：
按(an)照本辦(ban)法公布的納(na)稅(shui)人(ren)，除判(pan)定為D級外，還會(hui)：
(一)對欠繳查補稅款(kuan)的(de)納稅人或者其法(fa)定代表人在出(chu)境前未按(an)照規定結清應納稅款(kuan)、滯納金或者提供納稅擔保的(de)，稅務機(ji)關可以(yi)依據《中華人民共(gong)和國稅收(shou)征收(shou)管(guan)理(li)法(fa)》相(xiang)關規定，通知出(chu)入境管(guan)理(li)機(ji)關限制其出(chu)境。
(二)稅務機關(guan)將(jiang)會將(jiang)當事(shi)人信息提供給參與實施聯(lian)合(he)懲戒(jie)的相關(guan)部門，由相關(guan)部門依法對(dui)當事(shi)人采取聯(lian)合(he)懲戒(jie)和(he)管理措施。
違規零申報這是對企(qi)業十分不利的，會嚴重影響(xiang)企(qi)業發(fa)展，下面金財渠道就(jiu)教大家如何正確零申(shen)報？
（四(si)）
如(ru)何正確進(jin)行零申報？
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不久前(qian)，某企(qi)業(ye)(ye)的(de)會計來到辦稅服務廳，咨詢零申(shen)報的(de)問題。問：“我們企(qi)業(ye)(ye)是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季(ji)度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申(shen)報嗎(ma)？”
已(yi)經進行減免稅備案的(de)企業可以零申(shen)報么？不少納稅人會有這樣(yang)的(de)疑問。
答(da)：這種(zhong)情況是不可以零申(shen)(shen)報(bao)的。按照相(xiang)關規定，辦理增值稅(shui)減免備案的納稅(shui)人(ren)應納稅(shui)額為零，但并不代表該納稅(shui)人(ren)可以零申(shen)(shen)報(bao)，而是應該向稅(shui)務(wu)機關如實申(shen)(shen)報(bao)。正確的申(shen)(shen)報(bao)方式是將當(dang)期(qi)免稅(shui)收入(ru)10萬(wan)元填入(ru)增值稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)表第12欄“其他免稅(shui)銷售額”完成當(dang)期(qi)申(shen)(shen)報(bao)。
案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？
“我們公司是(shi)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)人，當(dang)月銷(xiao)售收入20000元，可享受小微企業增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)免稅(shui)(shui)的(de)優(you)惠(hui)政策，可以零(ling)申報嗎(ma)？”某公司向稅(shui)(shui)務人員提(ti)出(chu)了(le)納(na)稅(shui)(shui)人經常會遇到的(de)問(wen)題。
答：增值稅(shui)(shui)小規(gui)模納稅(shui)(shui)人容易陷入(ru)(ru)“月銷售額未達(da)10萬元只需(xu)零(ling)申(shen)報(bao)(bao)”的(de)(de)誤(wu)區(qu)。實(shi)(shi)際上，按照相關規(gui)定，在享受(shou)國(guo)家稅(shui)(shui)收(shou)優惠的(de)(de)同(tong)時(shi)，應(ying)(ying)該向稅(shui)(shui)務機關如實(shi)(shi)申(shen)報(bao)(bao)。正確(que)的(de)(de)方式是計算(suan)出(chu)不含稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)，再用不含稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)算(suan)出(chu)應(ying)(ying)繳納增值稅(shui)(shui)，填(tian)入(ru)(ru)申(shen)報(bao)(bao)表相應(ying)(ying)欄次(ci)享受(shou)免稅(shui)(shui)。
案例3：當期未取得收入只需零申報？
“我們公司(si)剛(gang)剛(gang)開業，這(zhe)個(ge)月購買設(she)備取得增值(zhi)稅進項(xiang)發票5份，進項(xiang)稅額8500元，已經做了認證，但(dan)是沒有取得收(shou)入，請問(wen)可以零申報嗎？”
答(da)：雖然沒有取(qu)得銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)，但是存在進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)，如果(guo)該納稅(shui)(shui)人因未(wei)發(fa)生銷(xiao)售(shou)辦理(li)零申(shen)報，未(wei)抵(di)扣(kou)(kou)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)會造成(cheng)逾期抵(di)扣(kou)(kou)而不能抵(di)扣(kou)(kou)。正(zheng)確(que)方式是在對(dui)應的銷(xiao)售(shou)額(e)(e)欄(lan)次(ci)填寫0，把當期已認(ren)證的進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)8500元(yuan)填入(ru)申(shen)報表的進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)欄(lan)次(ci)中，產(chan)生期末(mo)留抵(di)稅(shui)(shui)額(e)(e)在下期繼(ji)續抵(di)扣(kou)(kou)。
案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我們公司(si)長(chang)期虧損，沒有企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅應納稅款，企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅可以零申報(bao)嗎？”
答(da)：企業(ye)的(de)虧損(sun)(sun)是可以(yi)向以(yi)后(hou)五個納(na)稅年度結轉(zhuan)彌補的(de)，如果做了(le)(le)零申(shen)報(bao)(bao)，則第二(er)年盈利就不能彌補以(yi)前(qian)年度虧損(sun)(sun)了(le)(le)，會造成企業(ye)損(sun)(sun)失。如果當年做了(le)(le)企業(ye)所得稅零申(shen)報(bao)(bao)，卻(que)將虧損(sun)(sun)延長到以(yi)后(hou)年度扣除，是違反稅法規定的(de)，所以(yi)虧損(sun)(sun)企業(ye)要慎重零申(shen)報(bao)(bao)。
案例5：已預繳稅款只需零申報？
前不久，某企業的張會計給辦稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務廳(ting)打來咨詢電(dian)話說：“我(wo)們平(ping)時給客戶提供建(jian)筑(zhu)服(fu)(fu)務，也(ye)銷售一些建(jian)材(cai)，屬于增值稅(shui)(shui)小規(gui)模納稅(shui)(shui)人，這(zhe)個季度我(wo)們提供建(jian)筑(zhu)服(fu)(fu)務取得(de)不含(han)稅(shui)(shui)收入5萬元(yuan)，已經到辦稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務廳(ting)代開(kai)了增值稅(shui)(shui)專用發票，繳納1500元(yuan)稅(shui)(shui)款，是不是就可(ke)以做零申報了？”
答：雖然(ran)代開發票已經繳納了稅款，依然(ran)不能簡(jian)單地做零申(shen)報(bao)處理(li)。應該在規定欄目填(tian)寫銷售收入，系統會(hui)自(zi)動生(sheng)成(cheng)已經繳納的稅款，進行沖抵。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企(qi)業是一(yi)家(jia)新成立(li)的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，2018年1月增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售額100萬元(yuan)（未(wei)開票收入），銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額17萬元(yuan)，當期取得增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)進項發(fa)票10份，進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額17萬元(yuan)，未(wei)認(ren)證。最近(jin)，公司劉會計打電(dian)話到辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務廳(ting)咨詢是否(fou)可以因當期未(wei)認(ren)證增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)進項發(fa)票而進行零申(shen)報。
答：如果納(na)(na)稅(shui)人違(wei)規進行零(ling)申報，不僅(jin)要補繳(jiao)當期(qi)稅(shui)款還(huan)要加(jia)收滯納(na)(na)金，并處罰款，正確(que)方式是該納(na)(na)稅(shui)人應(ying)將當期(qi)收入100萬(wan)元填入未開票收入中，按規定繳(jiao)納(na)(na)當期(qi)稅(shui)款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是籌建(jian)期(qi)的新辦工(gong)業企業，是增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)，2017年(nian)12月仍在籌建(jian)中，當(dang)期(qi)未發(fa)生銷(xiao)售，也(ye)未認(ren)證(zheng)增(zeng)(zeng)值稅(shui)進(jin)項(xiang)發(fa)票，可以(yi)進(jin)行(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)零申報嗎(ma)？”
答：籌(chou)建期(qi)的(de)納稅(shui)人2018年1月申報(bao)增值(zhi)稅(shui)時可(ke)以(yi)辦(ban)理零申報(bao)。如果當期(qi)該納稅(shui)人有增值(zhi)稅(shui)進項發票，且已在當期(qi)進行認證，則不能進行零申報(bao)，需(xu)按規定填(tian)寫當期(qi)進項稅(shui)額。
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