如何有效做好單證復核
提升進出口申報準確性？
“對于進出口業務申報的規范性和準確性，是作為企業進出口合規管理最基礎也是最有效的方式。認真有效的執行單證復核，能夠讓企業在進出口業務相關申報過程中的錯誤率降低80%以上，同時也是降低企業違規、走私違法概率的重要手段。
by 邢玉平”
案例導讀
兩個企業、不同的信用等級，對于進出口申報業務管控的水平不同，直接體現在進出口申報差錯率的高低之上。高級認證企業按照“單證控制”規范管控要求執行了相應的復核舉措，有效的降低了申報錯誤比率。
我們從(cong)實際申報準確性(xing)(xing)控(kong)制(zhi)目的(de)來看，單(dan)證復核(he)應(ying)該作為(wei)所有(you)進(jin)出口(kou)企業都(dou)應(ying)使(shi)用(yong)的(de)一(yi)項合規管控(kong)措施(shi)。本期我們將從(cong)AEO的(de)“單(dan)證控(kong)制(zhi)”角(jiao)度(du)，探(tan)索進(jin)出口(kou)申報的(de)準確性(xing)(xing)控(kong)制(zhi)措施(shi)。
01
AEO認證中對于“單證控制”的認證要求
AEO認證標準中的第三條“單證控制”，其認證要求主要是針對進出口業務管理過程中涉及到的三大環節：“進出口通關申報、進出口涉證涉檢、加工貿易保稅管理”的申報資料與數據執行相應的復核措施，以提升向海關申報信息的規范性、準確性，并對復核發現的差錯或者不規范情形，采取相對應的糾錯措施。
從認(ren)證要(yao)求的(de)(de)角(jiao)度，明(ming)確(que)對于通關申報業務(wu)在申報前(qian)、委(wei)托申報前(qian)或保稅(shui)業務(wu)在相關業務(wu)的(de)(de)申辦、申報前(qian)具有專人實施復(fu)核(he)，但具體公司(si)如(ru)何(he)設(she)定(ding)復(fu)核(he)崗(gang)位(wei)和復(fu)核(he)措施，并未限定(ding)要(yao)求，而是(shi)各企業依據(ju)自身業務(wu)特點(dian)和管理職能進行設(she)定(ding)，做到有效落實復(fu)核(he)職責，實現糾錯目的(de)(de)即可。
02
“單證復核”對企業有何現實意義？
申報規范性、準確性，作為涉外進出口企業“如實申報”最基本的體現，是每一個涉外進出口企業都需要重點關注的。而企業執行落實“單證復核”，也勢必增加企業的相關人員的工作負荷，以及給部分企業增加一定的管理成本，因此，部分企業以及關務人員對單證復核作業存在一定的排斥。但單證復核對于企業的申報差錯減少、潛在違規行為的提前發現，給企業合規管理提供了最直接的保護，對于企業的領導層和公司的守法管理仍具有直接的意義，仍是企業不能因此而忽略的，復核的現實意義包括：
①提升進出口報關業務申報的規范性，減少明顯填報不規范或差錯，造成企業的稅款漏繳或多繳納。
②提升申報的準確性，降低因申報不準確帶來的海關刪改單、海關違規處罰情形。
③增強保稅業務各項申報管理的(de)(de)規范性(xing)、以及相關報核數(shu)據和補稅數(shu)據等的(de)(de)準(zhun)確性(xing)，降(jiang)低后續稽核查觸發的(de)(de)違規后果(guo)。
03
分析：單證復核的常見舉措有哪些？
開展單證復核，企業基于公司不同的組織架構和團隊構成，可以采用不同的方式來實現。從AEO對于單證復核要求的角度來看，企業常見的管理措施包括：
1、企業設立專門的單證復核崗位，對進出口業務操作人員制作的單證統一執行復核，確認“報關單草單”填報的主要涉稅要求及其他申報要素與實際隨附單據的一致性、保稅的相關申報作業的規范性與準確性。專人復核的適用于進出口業務單量大的企業，能夠獨立單證復核小組，更加專業化。
2、企業的進出口部門主管或經理擔任單證復核的崗位職責，對部門內成員制作的相關申報單證實施復核作業。該方式適用于進出口業務單量較少的企業以及關務人員較少的企業。
3、進(jin)出口部門內部人員(yuan)采用(yong)交叉復核的方式(shi)，確定每個業務崗位對應的復核人員(yuan)，做到相(xiang)互(hu)審核。互(hu)審模式(shi)適用(yong)于關務團隊成員(yuan)較多的企業。
04
如何做好單證復核，為企業申報準確性發揮實際作用？
單證復核對于企業的防錯具有較大的現實意義，但企業執行單證復核的措施和力度又決定了單證復核實際發揮的作用程度。
對此，從單證復核的實際成效角度，建議企業做到如下措施：
其一、對于進出口申報單證的復核，切實做到企業委托申報前的內部第二人復核，而不是制單人對報關行預錄入單的復核，內部復核時必要時查證訂單等信息予以輔助確認。
其二、對于單證復核時，申報涉稅要素須認真核實，包括：與隨附單證之間的申報數量、價格、原產地、成交方式、件數、毛凈重的一致性；對于運保費支付方的確認、運保費金額填報準確性確認；以及常見錯誤率較高的貿易國、特殊關系等申報要素的核實。
其三、對于保稅業務管理的復核，重點應集中于報核的單損耗準確性、內銷補稅的數據與ERP中的內銷及報廢數據一致性、內銷價格申報的規范性。
其四、對于單證復核發現差錯頻率較高的情形，包括供應商單據錯誤、內部制單人員的常見疏忽點，階段性組織會議做好分析，增加普適性的業務講解，切實制訂防錯機制。
其五、日常對于進出口申報差錯（涉及到實際申報差錯被刪改單的）做好記錄，并進行差錯事項分類和原因分類，將差錯的防錯機制融入到單證復核的管控措施中進行防范。
對于單(dan)證(zheng)復核(he)環節投(tou)入的(de)時(shi)間，在企業守(shou)法合規上及(ji)違規處罰(fa)風險的(de)降低(di)上將會產生(sheng)明顯的(de)回報，因此，建議(yi)將AEO單(dan)證(zheng)復核(he)的(de)思路(lu)作為(wei)企業的(de)關(guan)務提升申報準確性的(de)一項作業工具，長期運用。
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