每(mei)月(yue)月(yue)末和(he)月(yue)初是(shi)會(hui)計(ji)最(zui)(zui)為忙碌(liu)、最(zui)(zui)為重要(yao)的時間，一個月(yue)的工作(zuo)(zuo)(zuo)結果(guo)都要(yao)在這幾天進(jin)行歸集、編制(zhi)報(bao)表(biao)和(he)納稅申報(bao)。越(yue)是(shi)忙亂的時候，越(yue)容(rong)易出現(xian)差錯(cuo)，因此會(hui)計(ji)應將(jiang)每(mei)月(yue)的工作(zuo)(zuo)(zuo)進(jin)行歸類，區分(fen)輕重緩(huan)急，不要(yao)盲目的工作(zuo)(zuo)(zuo)。現(xian)以增值稅一般(ban)納稅人為例，列舉每(mei)月(yue)會(hui)計(ji)應該注意的工作(zuo)(zuo)(zuo)重點：
一、增值稅稅額計(ji)算
（一）積(ji)極核對銷(xiao)售業務，盡快填開銷(xiao)項發票，確定當(dang)月銷(xiao)項稅額。
銷售(shou)(shou)是(shi)企(qi)業(ye)日常(chang)工作的重點，是(shi)企(qi)業(ye)經營的核心。銷售(shou)(shou)發票(piao)是(shi)財務記賬，確定(ding)業(ye)務發生的合(he)法(fa)憑據，因此(ci)企(qi)業(ye)在發生銷售(shou)(shou)業(ye)務時應盡快給對方開(kai)具發票(piao)，確定(ding)當月銷售(shou)(shou)情(qing)況(kuang)。
一個業(ye)務從合同(tong)簽定(ding)，到公(gong)司(si)發貨、對方驗收確(que)認、發票填開是(shi)有(you)一段時(shi)(shi)間的(de)，這(zhe)段時(shi)(shi)間又因為客戶的(de)大小、業(ye)務往來(lai)的(de)頻(pin)率、各(ge)公(gong)司(si)驗收程序(xu)的(de)不同(tong)存(cun)在(zai)差異。有(you)時(shi)(shi)銷售(shou)企業(ye)甚至不能(neng)自主確(que)定(ding)開票時(shi)(shi)間，只(zhi)能(neng)根據客戶的(de)需要(yao)進行開票，與(yu)稅(shui)法規定(ding)的(de)開票要(yao)求不符。
做為企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)財(cai)務人(ren)員，特(te)別是負責(ze)稅務工作的(de)(de)(de)(de)人(ren)員，必須對企(qi)業(ye)日(ri)常(chang)銷售業(ye)務的(de)(de)(de)(de)處(chu)理相當(dang)明(ming)確，熟悉主要(yao)客戶的(de)(de)(de)(de)開(kai)(kai)票(piao)(piao)要(yao)求，能夠在(zai)(zai)滿足客戶要(yao)求的(de)(de)(de)(de)同時，又不耽(dan)誤本(ben)公司正(zheng)常(chang)的(de)(de)(de)(de)工作處(chu)理。為了很(hen)好的(de)(de)(de)(de)協調雙方的(de)(de)(de)(de)工作，會計人(ren)員應當(dang)在(zai)(zai)每(mei)月20號左(zuo)右就(jiu)開(kai)(kai)始(shi)核實當(dang)月開(kai)(kai)票(piao)(piao)稅額，將應該開(kai)(kai)具發票(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)業(ye)務盡(jin)早完(wan)成(cheng)，通常(chang)企(qi)業(ye)在(zai)(zai)每(mei)月結束前3天(tian)就(jiu)會停(ting)止填開(kai)(kai)發票(piao)(piao)。因此企(qi)業(ye)若是需要(yao)對方給其(qi)開(kai)(kai)具發票(piao)(piao)應盡(jin)快聯系，不要(yao)拖(tuo)到月底再同對方交涉。
（二）認真核對當(dang)月進項發(fa)票，保(bao)證(zheng)(zheng)發(fa)票及時認證(zheng)(zheng)，確定當(dang)月進項稅額。
通(tong)常商品要比發票(piao)(piao)提(ti)前到達企(qi)業(ye)，企(qi)業(ye)在收(shou)好(hao)貨(huo)物(wu)的同時還(huan)應(ying)確認發票(piao)(piao)的開具情況，在規定時間未收(shou)到發票(piao)(piao)時應(ying)與對方聯(lian)系，索要發票(piao)(piao)。
進(jin)項發票(piao)只(zhi)有通(tong)過稅(shui)務機(ji)關認證審核通(tong)過之后，方能進(jin)行(xing)抵扣稅(shui)額。目前專用發票(piao)認證一般是通(tong)過網上(shang)遠程認證系統自(zi)行(xing)認證，未在單位自(zi)行(xing)認證的應去稅(shui)務機(ji)關或中介機(ji)構代理認證。因(yin)此企(qi)業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當(dang)月進(jin)項稅(shui)額。
一個(ge)企(qi)(qi)業(ye)(ye)每(mei)月進(jin)項(xiang)發(fa)(fa)票較多時，通常不(bu)會在一個(ge)月全部(bu)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)，而是(shi)(shi)有選擇(ze)的(de)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)分發(fa)(fa)票。發(fa)(fa)票認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)時主要(yao)考慮三個(ge)因(yin)素：第(di)(di)一，當(dang)月繳納稅(shui)(shui)(shui)金金額(e)。在稅(shui)(shui)(shui)務機關規(gui)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)負范圍上下計算當(dang)月稅(shui)(shui)(shui)金；第(di)(di)二(er)，考慮會計存貨和成(cheng)本處(chu)理(li)。有些(xie)商(shang)品當(dang)月購(gou)入當(dang)月銷售，這些(xie)發(fa)(fa)票應(ying)該在當(dang)月認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)，否則將(jiang)(jiang)導致(zhi)賬面(mian)庫存為(wei)負數(shu)；生產企(qi)(qi)業(ye)(ye)成(cheng)本計算需要(yao)原材(cai)料，若當(dang)月生產領用(yong)材(cai)料發(fa)(fa)票未(wei)進(jin)行認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)處(chu)理(li)，將(jiang)(jiang)會降低產品成(cheng)本；第(di)(di)三，發(fa)(fa)票是(shi)(shi)否將(jiang)(jiang)要(yao)到(dao)期。按照稅(shui)(shui)(shui)法(fa)要(yao)求，發(fa)(fa)票自填(tian)開(kai)之日起180日內（不(bu)同類別的(de)發(fa)(fa)票有效期限略有不(bu)同，詳細介(jie)紹(shao)參見前面(mian)"進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)抵扣時限的(de)規(gui)定(ding)"）進(jin)行認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)。因(yin)為(wei)多數(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)特別是(shi)(shi)商(shang)業(ye)(ye)零售企(qi)(qi)業(ye)(ye)存在銷售不(bu)開(kai)發(fa)(fa)票現象(xiang)，導致(zhi)進(jin)項(xiang)發(fa)(fa)票盈(ying)余(yu)，遲遲無法(fa)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)。因(yin)此企(qi)(qi)業(ye)(ye)在認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)發(fa)(fa)票時應(ying)認(ren)真查看當(dang)月進(jin)項(xiang)發(fa)(fa)票情況，先將(jiang)(jiang)快要(yao)到(dao)期發(fa)(fa)票進(jin)行認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)。
（三）控制銷項開(kai)票(piao)稅(shui)額，調控進項發票(piao)稅(shui)額，做好稅(shui)款(kuan)計算與(yu)繳納。
增值稅一般納稅企(qi)業(ye)(ye)繳(jiao)納的(de)(de)(de)主要(yao)稅種就是增值稅，增值稅的(de)(de)(de)通常計算是用當(dang)月銷(xiao)項稅額減去(qu)當(dang)月進項稅額和(he)上月留存(cun)的(de)(de)(de)未抵扣(kou)進項稅額。增值稅計算較為簡單，但(dan)是控制起來非常復雜，企(qi)業(ye)(ye)要(yao)同時(shi)考慮(lv)到當(dang)月銷(xiao)項開票情況(kuang)和(he)進項發(fa)票到達(da)、認(ren)證情況(kuang)，還要(yao)考慮(lv)稅務機關對企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)稅負要(yao)求。
稅(shui)務機關為了(le)控制企(qi)業(ye)增值(zhi)稅(shui)的(de)繳納(na)(na)情(qing)(qing)況，根據(ju)不同(tong)類型的(de)企(qi)業(ye)制定了(le)相應的(de)稅(shui)負(fu)，即全年應該繳納(na)(na)的(de)增值(zhi)稅(shui)金額（計算方(fang)法可參見前面介紹）。防止企(qi)業(ye)通過(guo)非法操作少繳納(na)(na)增值(zhi)稅(shui)。企(qi)業(ye)通常是將繳納(na)(na)的(de)增值(zhi)稅(shui)金額控制在(zai)稅(shui)負(fu)標(biao)(biao)準(zhun)線附近，有時還會略(lve)微(wei)低于稅(shui)負(fu)標(biao)(biao)準(zhun)。各(ge)地稅(shui)負(fu)標(biao)(biao)準(zhun)不一，執(zhi)行力度(du)也存在(zai)差異，企(qi)業(ye)應根據(ju)當地情(qing)(qing)況認真執(zhi)行。
稅(shui)務機關的(de)稅(shui)負(fu)標(biao)準是(shi)指(zhi)全年企業完成的(de)稅(shui)務要(yao)(yao)求(qiu)，企業個(ge)別(bie)(bie)月份(fen)繳納稅(shui)金金額低(di)于或高(gao)于稅(shui)負(fu)標(biao)準都(dou)(dou)是(shi)正常(chang)的(de)。但(dan)是(shi)個(ge)別(bie)(bie)企業負(fu)責人在處(chu)理時往往比較"認真"，通過多種途徑將每月增值稅(shui)的(de)繳納金額都(dou)(dou)控制在稅(shui)負(fu)標(biao)準線上，這樣(yang)處(chu)理是(shi)沒必要(yao)(yao)的(de)。
二、計提地稅(shui)稅(shui)金(jin)
按照稅法要(yao)求，企業(ye)在計算繳(jiao)納(na)增值稅的(de)同(tong)時(shi)，還應(ying)(ying)計提(ti)繳(jiao)納(na)部分(fen)地稅稅金(jin)，主要(yao)包括城市維護建設(she)稅和教(jiao)育費附(fu)加，多數地區已開始計提(ti)地方教(jiao)育費附(fu)加。企業(ye)應(ying)(ying)在月末計提(ti)，月初(chu)申(shen)報繳(jiao)納(na)，取得完稅憑證沖銷計提(ti)金(jin)額。
這些(xie)計提的稅金屬(shu)于企業費用，因此企業在估算當(dang)月(yue)利(li)潤時(shi)，也(ye)應考(kao)慮這些(xie)數(shu)據。
三、其他稅種計算及繳納(na)
正常月份，企業只需考慮計算(suan)增值稅及計提(ti)的地稅稅金，但個別月份如季度(du)、年末結束應計算(suan)繳納所得稅；根據(ju)稅務機關要求按季度(du)或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。
（一）所得稅
所得稅一般是按季(ji)預繳(jiao)，年終(zhong)匯算清(qing)繳(jiao)（詳細介紹可看前(qian)(qian)面內容）。會(hui)計在季(ji)度(du)結(jie)束月份進行賬務處理(li)時應全面考慮該(gai)季(ji)度(du)各月份的經(jing)營情況，在做賬之前(qian)(qian)估算該(gai)季(ji)度(du)應繳(jiao)納所得稅金額，不足之處及(ji)時調(diao)整。
所得(de)(de)稅征收和計(ji)算方(fang)(fang)法較多(duo)，會(hui)計(ji)應(ying)根(gen)據(ju)企業所得(de)(de)稅的征收方(fang)(fang)式，處理企業的收入與費用單據(ju)的比例。所得(de)(de)稅也(ye)應(ying)在季度結束(shu)月(yue)份計(ji)提，次月(yue)納稅申報取得(de)(de)完(wan)稅憑證后沖減計(ji)提金額。
（二）按(an)季(ji)度或半年(nian)繳納的稅種處理
有些稅(shui)種通(tong)常(chang)不是(shi)按(an)(an)月份計算的，如印花稅(shui)中的購銷合同(tong)通(tong)常(chang)是(shi)按(an)(an)季度繳(jiao)納(na)；房產(chan)稅(shui)、土地(di)使用(yong)稅(shui)一般是(shi)按(an)(an)半年繳(jiao)納(na)，具體(ti)繳(jiao)納(na)月份由當地(di)稅(shui)務機關規定。會計在進入企(qi)業(ye)(ye)后應首(shou)先確定企(qi)業(ye)(ye)日(ri)常(chang)主要申(shen)報稅(shui)種和(he)具體(ti)申(shen)報時間，在申(shen)報月份按(an)(an)時申(shen)報，足額繳(jiao)納(na)稅(shui)金。
（三(san)）特殊稅種單獨處理
有些稅(shui)(shui)種如(ru)車(che)輛購(gou)置稅(shui)(shui)、車(che)船稅(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)、土地增值稅(shui)(shui)，平時(shi)一般不會遇到，因此(ci)也不要(yao)(yao)特別在意，只要(yao)(yao)在實(shi)際發生時(shi)，確定繳納和申報方法(fa)認真處理(li)即可。
四、做賬資料準備
（一）現金、銀行存(cun)款(kuan)明細核對(dui)
貨(huo)幣資金是(shi)企業最容易出現問題的(de)資產，因此企業每月都應認(ren)真核對每筆(bi)款(kuan)項的(de)進出記錄。月底打出銀(yin)行(xing)對賬單同企業銀(yin)行(xing)明細賬認(ren)真核對往來(lai)，對存在(zai)出入的(de)地方及時(shi)處(chu)理，確保銀(yin)行(xing)賬務明確。
在工作實(shi)務中，多數企業的銀行(xing)賬務都存在出入，不(bu)(bu)能與實(shi)際業務相吻(wen)合，有(you)時因(yin)為處理不(bu)(bu)當導(dao)致月底銀行(xing)賬面余(yu)額(e)出現(xian)負數，所以(yi)每月結賬前的銀行(xing)核對是很必要的，發(fa)現(xian)問題及時處理。
歸(gui)集(ji)當(dang)月所(suo)有費(fei)用單據和費(fei)用項(xiang)目，確定(ding)賬面有足夠現(xian)金(jin)能夠支付，防止賬面現(xian)金(jin)余(yu)額出現(xian)負數。
（二）業務往(wang)來(lai)核對
將(jiang)本月(yue)入賬(zhang)進(jin)項和(he)銷項發票(piao)仔細核對，確定每張(zhang)發票(piao)的(de)結(jie)(jie)算(suan)方式，是(shi)現金結(jie)(jie)算(suan)的(de)索要收據(ju)證(zheng)明，是(shi)銀(yin)行(xing)結(jie)(jie)算(suan)的(de)應取得對應的(de)銀(yin)行(xing)結(jie)(jie)算(suan)憑據(ju)，是(shi)往來掛賬(zhang)的(de)按號入座認真(zhen)入賬(zhang)。
（三）存貨(huo)成本核算(suan)
每(mei)月做賬(zhang)(zhang)前最好將上(shang)月底賬(zhang)(zhang)面(mian)庫存商品(pin)的名稱、單價、金額詳(xiang)細列出，結合當(dang)月銷售發票(piao)(piao)和進項發票(piao)(piao)的開票(piao)(piao)信息，計算入賬(zhang)(zhang)后賬(zhang)(zhang)面(mian)存貨成(cheng)本變動對利(li)潤(run)的影(ying)(ying)響，不要盲目(mu)的認(ren)證發票(piao)(piao)和領(ling)用存貨，導致賬(zhang)(zhang)面(mian)庫存出現(xian)負數或(huo)成(cheng)本變動浮動太(tai)大，影(ying)(ying)響當(dang)期(qi)利(li)潤(run)。
根據當(dang)月(yue)銷售(shou)情況，及時收集(ji)存貨出(chu)入庫單據，計(ji)算產品成本(ben)或銷售(shou)成本(ben)，估算當(dang)月(yue)利(li)潤(run)。
五(wu)、編制憑證
同一企業(ye)日常業(ye)務(wu)內容比較固定(ding)，所(suo)以憑證(zheng)(zheng)編(bian)(bian)制內容變化不大，會計只要按(an)照固定(ding)模式逐一編(bian)(bian)制憑證(zheng)(zheng)即可。企業(ye)通常業(ye)務(wu)憑證(zheng)(zheng)類別有(you)以下幾類：
（一）完稅憑證
每月(yue)月(yue)初企業成功申報(bao)后(hou)，可去(qu)銀行打印(yin)完稅(shui)憑(ping)證(zheng)(zheng)，不(bu)能(neng)在(zai)銀行打印(yin)完稅(shui)憑(ping)證(zheng)(zheng)的應去(qu)稅(shui)務機關打印(yin)。取(qu)得憑(ping)證(zheng)(zheng)后(hou)及時(shi)入(ru)賬，沖減上月(yue)計提(ti)稅(shui)金(jin)(jin)或直接(jie)記入(ru)當月(yue)費(fei)用（如印(yin)花稅(shui)等(deng)不(bu)需(xu)要預先計提(ti)的稅(shui)金(jin)(jin)，在(zai)取(qu)得時(shi)直接(jie)記入(ru)費(fei)用）。
（二）業務發(fa)票處理
將(jiang)當(dang)月(yue)(yue)填開和取得發票(piao)(piao)分類(lei)入(ru)賬(zhang)，按照發票(piao)(piao)的性質分別(bie)通過存貨、現金(jin)、銀(yin)行(xing)存款、往來賬(zhang)戶、應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費以及費用科目進行(xing)核算(suan)。將(jiang)全(quan)部專用發票(piao)(piao)入(ru)賬(zhang)后(hou)，查看進項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)和銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)明細賬(zhang)的金(jin)額(e)(e)(e)合(he)計(ji)，是否(fou)與當(dang)月(yue)(yue)防偽稅(shui)(shui)控開票(piao)(piao)系統統計(ji)的金(jin)額(e)(e)(e)以及網上認(ren)證返(fan)回的認(ren)證金(jin)額(e)(e)(e)是否(fou)一致，然后(hou)計(ji)算(suan)當(dang)月(yue)(yue)繳(jiao)納稅(shui)(shui)金(jin)金(jin)額(e)(e)(e)。
（三）費用類發票處理
做好(hao)內部單據(ju)報(bao)銷制(zhi)度，規定(ding)(ding)報(bao)銷時間，及(ji)時收(shou)集公司員工手中的費(fei)(fei)用單據(ju)，將(jiang)其歸類(lei)入(ru)(ru)(ru)賬。認真查看費(fei)(fei)用單據(ju)是否(fou)合法(fa)，未取得合法(fa)憑據(ju)的費(fei)(fei)用是無法(fa)得到稅務機關(guan)的認可的。平時還應做好(hao)費(fei)(fei)用入(ru)(ru)(ru)賬金額(e)控制(zhi)，對類(lei)似招待費(fei)(fei)、廣(guang)告費(fei)(fei)等存(cun)在抵扣(kou)限額(e)規定(ding)(ding)的費(fei)(fei)用科(ke)目，應及(ji)時核對發生金額(e)，對超過(guo)抵扣(kou)標準的費(fei)(fei)用應減少其入(ru)(ru)(ru)賬金額(e)。
（四）成本計(ji)算及入賬(zhang)處理(li)
對生(sheng)產(chan)性(xing)企業，應(ying)做好(hao)內部單(dan)據(ju)傳遞規定，將公司發生(sheng)的(de)所(suo)有與(yu)生(sheng)產(chan)有關的(de)內部單(dan)據(ju)及時有效的(de)傳遞到財務手中，進(jin)行成(cheng)本(ben)核算，確保成(cheng)本(ben)計算的(de)準(zhun)確。及時編(bian)制制造費用(yong)歸集(ji)、分(fen)配(pei)憑(ping)證(zheng)；生(sheng)產(chan)成(cheng)本(ben)歸集(ji)、分(fen)配(pei)憑(ping)證(zheng)；產(chan)品(pin)入庫(ku)憑(ping)證(zheng)以及銷售成(cheng)本(ben)結轉憑(ping)證(zheng)。
（五）做好費用(yong)計提及(ji)攤銷
做(zuo)(zuo)好(hao)每月固(gu)定發生的計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)業務(wu)，如固(gu)定資產(chan)計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)折舊(jiu)、無(wu)形資產(chan)攤銷(xiao)、水電費(fei)(fei)計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)、工資計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)以及(ji)以工資為基(ji)數計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)的福(fu)利費(fei)(fei)、教(jiao)育(yu)經費(fei)(fei)、工會經費(fei)(fei)等(deng)，做(zuo)(zuo)到不漏提(ti)(ti)(ti)也不多提(ti)(ti)(ti)；對存在需要攤銷(xiao)的費(fei)(fei)用如開辦費(fei)(fei)、材料成(cheng)本(ben)差異等(deng)每月攤銷(xiao)的費(fei)(fei)用，及(ji)時做(zuo)(zuo)好(hao)攤銷(xiao)分配(pei)憑證(zheng)。
（六(liu)）歸集損益類科(ke)目，結轉本年利潤
將(jiang)所有單據入賬后應認真歸集當月(yue)損益類科目(mu)(mu)發生金(jin)額，將(jiang)其分類轉入"本年利潤"科目(mu)(mu)，查看當月(yue)利潤實現情況。
六、納(na)稅申報(bao)
前面(mian)所做的(de)(de)工作基(ji)本(ben)是為納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)準備的(de)(de)，因為企業只(zhi)(zhi)有進(jin)行了納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)，稅(shui)(shui)務機(ji)關才能對(dui)企業進(jin)行稅(shui)(shui)款征收(shou)，而傳統意義上的(de)(de)會計(ji)報(bao)表(biao)只(zhi)(zhi)是記錄企業經營狀(zhuang)況的(de)(de)報(bao)表(biao)，不是稅(shui)(shui)務機(ji)關征收(shou)稅(shui)(shui)款的(de)(de)依據，企業應(ying)根據申(shen)(shen)報(bao)的(de)(de)不同稅(shui)(shui)種(zhong)填制(zhi)和申(shen)(shen)報(bao)對(dui)應(ying)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)。
企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。
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