如果本年度資(zi)產負債表規(gui)定的各個(ge)項目(mu)的名稱和內容與上年度不相一致，應當對上年年末(mo)資(zi)產負債表各個(ge)項目(mu)的名稱和數字進行(xing)調整。
財務報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理來實現的。為了提供比較信息，資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數字。其中，“年初余額”欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表“期末余額”欄相應項目的數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年度不相一致，應當對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整。“期末余額”欄各項目的填列方法如下：
（一）根據明細賬戶期末余額分析計算填列
資產負(fu)債表中一部(bu)分項目的(de)“期(qi)末余額(e)”需要根(gen)據有(you)關明細賬戶(hu)的(de)期(qi)末余額(e)分析計算填(tian)列。
1.“應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)”項目(mu)，應根據“應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)”賬(zhang)戶(hu)和“預收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)”賬(zhang)戶(hu)所屬明細賬(zhang)戶(hu)的(de)(de)期(qi)(qi)末(mo)借方余額合計數，減(jian)去“壞賬(zhang)準備(bei)”賬(zhang)戶(hu)中(zhong)有關應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)計提的(de)(de)壞賬(zhang)準備(bei)期(qi)(qi)末(mo)余額后(hou)的(de)(de)金額填列。
2.“預(yu)付款項”項目，應根據(ju)“預(yu)付賬款”賬戶(hu)和“應付賬款”賬戶(hu)所屬明細賬戶(hu)的(de)期末(mo)借方余額(e)合計數(shu)，減去(qu)“壞賬準備”賬戶(hu)中有關預(yu)付款項計提的(de)壞賬準備期末(mo)余額(e)后的(de)金額(e)填列。
3.“應付賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)”項目，應根據“應付賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)”賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)和“預付賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)”賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)所屬明細賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)的期末貸方(fang)余額(e)合計數填列(lie)。
4.“預收(shou)(shou)款(kuan)項”項目(mu)，應(ying)根據“預收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)”賬(zhang)戶(hu)和“應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)”賬(zhang)戶(hu)所屬(shu)明細賬(zhang)戶(hu)的期末貸方(fang)余額合(he)計(ji)數填列。
5.“應收(shou)票據(ju)”、“應收(shou)股利(li)”、“應收(shou)利(li)息”、“其(qi)他應收(shou)款”項(xiang)目(mu)應根據(ju)各相(xiang)應賬(zhang)戶的(de)(de)期末余額(e)，減去“壞賬(zhang)準(zhun)備”賬(zhang)戶中相(xiang)應各項(xiang)目(mu)計提的(de)(de)壞賬(zhang)準(zhun)備期末余額(e)后的(de)(de)金額(e)填列(lie)
（二）根據總賬賬戶期末余額計算填列
資(zi)產負債表中(zhong)一部分項目的“期末(mo)余額”需要根據有關總賬賬戶的期末(mo)余額計算(suan)填列。
1.“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列。
2.“未分(fen)配(pei)(pei)利(li)潤(run)”項(xiang)目，應(ying)根據(ju)“本年利(li)潤(run)”賬(zhang)戶(hu)和“利(li)潤(run)分(fen)配(pei)(pei)”賬(zhang)戶(hu)的期(qi)末余(yu)額(e)計算填列(lie)，如(ru)(ru)為未彌補(bu)虧損，則(ze)在本項(xiang)目內以“一(yi)”號(hao)填列(lie)，年末結賬(zhang)后， “本年利(li)潤(run)”賬(zhang)戶(hu)已(yi)無余(yu)額(e)，“未分(fen)配(pei)(pei)利(li)潤(run)”項(xiang)目應(ying)根據(ju)“利(li)潤(run)分(fen)配(pei)(pei)”賬(zhang)戶(hu)的年末余(yu)額(e)直接(jie)填列(lie)，貸方余(yu)額(e)以正數填列(lie)，如(ru)(ru)為借方余(yu)額(e)，應(ying)以“一(yi)”號(hao)填列(lie)。
3.“存(cun)(cun)(cun)貨”項(xiang)目，應根據“材料(liao)(liao)采購(gou)（或(huo)在(zai)途物資）”、“原材料(liao)(liao)”、“周轉材料(liao)(liao)”、“庫存(cun)(cun)(cun)商(shang)品”、“委托加工物資”、“生產成本”等(deng)賬(zhang)戶的(de)(de)期(qi)末(mo)余額之和，減(jian)去“存(cun)(cun)(cun)貨跌價準備(bei)”賬(zhang)戶期(qi)末(mo)余額后(hou)的(de)(de)金額填列。
4.“固定資(zi)產(chan)”項目，應根據“固定資(zi)產(chan)”賬戶的(de)期末余額(e)減(jian)去(qu)“累計(ji)折舊”、“固定資(zi)產(chan)減(jian)值(zhi)準備”賬戶期末余額(e)后的(de)凈額(e)填列。
5.“無形資(zi)產”項目，應根據“無形資(zi)產”賬(zhang)(zhang)戶(hu)的期末余額(e)減(jian)去“累計攤銷”、“無形資(zi)產減(jian)值準備”賬(zhang)(zhang)戶(hu)期末余額(e)后的凈額(e)填(tian)列。
6.“在建工程”、“長期股權投資”和“持有至到期投資”項目，均應根據其相應總賬賬戶的期末余額減去其相應減值準備后的凈額填列。
7.“長期待(dai)攤(tan)(tan)費(fei)用”項目(mu)，根據“長期待(dai)攤(tan)(tan)費(fei)用”賬戶(hu)期末(mo)余額(e)扣(kou)除其中將(jiang)(jiang)于(yu)一年(nian)(nian)內攤(tan)(tan)銷(xiao)(xiao)的(de)數額(e)后的(de)金額(e)填(tian)列(lie)，將(jiang)(jiang)于(yu)一年(nian)(nian)內攤(tan)(tan)銷(xiao)(xiao)的(de)數額(e)填(tian)列(lie)在“一年(nian)(nian)內到(dao)期的(de)非流動(dong)資產”項目(mu)內。
8.“長期借款”和“應付債(zhai)券” 項目，應根據“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列，在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的“一年內到期的非流動負債”項目內反映。
（三）根據總賬賬戶期末余額直接填列
資產負債表中大部分項目的“期末余額”可以根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融(rong)資產”、“固定資產清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。這些項目中，“應交稅費”等負債項目，如果其相應賬戶出現借方余額，應以 “一”號填列：“固定資產清理”等資產項目，如果其相應的賬戶出現貸方余額，也應以“一”號填列。
（四）資產負債表附注的內容
資產負債表附注(zhu)的內容，根據實(shi)際(ji)需(xu)要和有(you)關(guan)備查賬(zhang)簿(bu)等的記錄分(fen)析填列。
如(ru)或有負債披露(lu)方面，按(an)照(zhao)備查賬簿(bu)中(zhong)記錄的商業(ye)承兌匯票貼現情況，填列“已貼現的商業(ye)承兌匯票”項目。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/575.html