財(cai)務(wu)預(yu)算是財(cai)務(wu)管理(li)(li)的(de)一個非(fei)常重(zhong)要(yao)的(de)部分。隨(sui)著現代管理(li)(li)理(li)(li)念(nian)越(yue)來越(yue)受歡迎(ying)，企業越(yue)來越(yue)重(zhong)視預(yu)算管理(li)(li)。許(xu)多(duo)企業主認(ren)識到(dao)預(yu)算的(de)重(zhong)要(yao)性并將其納入企業管理(li)(li)的(de)必(bi)要(yao)工作。
做到商學院建議企業主建立(li)起以全面預(yu)(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)為核心(xin)的財務管(guan)(guan)理(li)。然而，任(ren)何想(xiang)要或正在實施(shi)預(yu)(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)的企業真正了解預(yu)(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)的含義嗎，并且能使(shi)用正確的預(yu)(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)方法去充分發揮預(yu)(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)的作用？
我見過這(zhe)樣(yang)一(yi)個公司，上級主(zhu)管(guan)單位和總經(jing)(jing)(jing)理都非(fei)常重(zhong)視預算(suan)(suan)(suan)，而不必每年做明年的(de)財務(wu)預算(suan)(suan)(suan)報表，包括基金預算(suan)(suan)(suan)、利潤(run)預算(suan)(suan)(suan)、成(cheng)本預算(suan)(suan)(suan)、資產負債表預算(suan)(suan)(suan)、現(xian)金流預算(suan)(suan)(suan)等等。具體做法(fa)是(shi)將財務(wu)經(jing)(jing)(jing)理的(de)任(ren)務(wu)交(jiao)給財務(wu)部(bu)門，使財務(wu)人員運用因(yin)素(su)分(fen)析法(fa)、歷史成(cheng)本分(fen)析法(fa)、目標利潤(run)法(fa)等多種(zhong)方法(fa)編制全面、詳細(xi)的(de)年度財務(wu)預算(suan)(suan)(suan)，上級主(zhu)管(guan)部(bu)門也非(fei)常滿意。但(dan)是(shi)公司的(de)預算(suan)(suan)(suan)管(guan)理已經(jing)(jing)(jing)結束(shu)了(le)，沒有行(xing)動！在(zai)雙方交(jiao)流時(shi)，總經(jing)(jing)(jing)理認為預算(suan)(suan)(suan)不是(shi)要做的(de)業務(wu)數據(ju)的(de)估計，公司已經(jing)(jing)(jing)提出了(le)如此完(wan)善的(de)預算(suan)(suan)(suan)報表，這(zhe)意味著(zhu)我在(zai)預算(suan)(suan)(suan)管(guan)理方面做得很好。預算(suan)(suan)(suan)的(de)執行(xing)、監控(kong)等工作可(ke)以根據(ju)實際情況進行(xing)調整，不能太難對預算(suan)(suan)(suan)進行(xing)約束(shu)。
這(zhe)(zhe)是一(yi)(yi)個(ge)典型的(de)(de)現象，存在于(yu)許多企業(ye)中。企業(ye)主對預(yu)算(suan)(suan)(suan)管理的(de)(de)理解是通過財務部門的(de)(de)工(gong)作(zuo)形成預(yu)算(suan)(suan)(suan)報表，使他們(men)有(you)一(yi)(yi)個(ge)清晰(xi)的(de)(de)思(si)路(lu)。至(zhi)于(yu)實(shi)施，他們(men)覺(jue)得計(ji)劃(hua)趕不(bu)上變(bian)化，所以不(bu)能(neng)讓(rang)預(yu)算(suan)(suan)(suan)束縛(fu)。這(zhe)(zhe)樣，它就變(bian)成了一(yi)(yi)個(ge)沒(mei)有(you)管理的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)；一(yi)(yi)個(ge)沒(mei)有(you)反(fan)饋的(de)(de)報告；一(yi)(yi)個(ge)沒(mei)有(you)實(shi)質內(nei)容的(de)(de)形式。這(zhe)(zhe)種工(gong)作(zuo)只(zhi)能(neng)稱(cheng)為預(yu)算(suan)(suan)(suan)，而(er)(er)不(bu)能(neng)稱(cheng)為預(yu)算(suan)(suan)(suan)管理。在“做到商學院”教師看來(lai)，這(zhe)(zhe)種行為不(bu)僅(jin)對企業(ye)毫無用處(chu)，反(fan)而(er)(er)有(you)害(hai)，不(bu)僅(jin)浪費(fei)預(yu)算(suan)(suan)(suan)投(tou)入的(de)(de)時間和成本，而(er)(er)且對企業(ye)的(de)(de)管理也有(you)很大的(de)(de)危害(hai)。員(yuan)工(gong)會(hui)認為公司(si)的(de)(de)許多工(gong)作(zuo)只(zhi)是形式化的(de)(de)，很容易導(dao)致連鎖。負反(fan)應(ying)。
做到商學院洪生老師為(wei)了(le)(le)幫(bang)助(zhu)您(nin)更(geng)(geng)好地(di)理(li)解預(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內涵，從(cong)四個方面做了(le)(le)簡要說明。首(shou)先，為(wei)了(le)(le)這個目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，不是為(wei)了(le)(le)預(yu)算(suan)(suan)，而是為(wei)了(le)(le)公司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)控制。用(yong)各(ge)種方法(fa)計算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)報(bao)告(gao)只(zhi)是一種管理(li)上的(de)(de)(de)(de)(de)(de)幫(bang)助(zhu)。預(yu)算(suan)(suan)管理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是控制企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)銷售、生(sheng)產、成本(ben)、資金(jin)占用(yong)和現金(jin)流，使企(qi)業生(sheng)產過(guo)程(cheng)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不確定因素盡(jin)可(ke)能得到(dao)相對(dui)可(ke)控，更(geng)(geng)好地(di)實現企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)標利潤。因此(ci)，在編制了(le)(le)預(yu)算(suan)(suan)報(bao)告(gao)之后，執(zhi)行工作就更(geng)(geng)加(jia)重要了(le)(le)。企(qi)業應設立專門機構，督(du)促各(ge)部門嚴格跟蹤各(ge)預(yu)算(suan)(suan)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)據，確定實際數(shu)據與預(yu)算(suan)(suan)數(shu)據之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)偏(pian)差比(bi)例，并分析產生(sheng)偏(pian)差的(de)(de)(de)(de)(de)(de)原因。預(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)執(zhi)行情況(kuang)由自上而下的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監督(du)，以確保預(yu)算(suan)(suan)到(dao)位。
其次(ci)(ci)，就責任而言，預算不僅僅是財務(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)事(shi)情(qing)。應該(gai)是公司所有部(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)參與(yu)。例如，生(sheng)(sheng)產預算數(shu)據需要生(sheng)(sheng)產部(bu)(bu)門(men)(men)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)參與(yu)，銷(xiao)售量的(de)(de)(de)預算數(shu)據以(yi)(yi)及銷(xiao)售部(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)人(ren)員(yuan)需要參與(yu)制(zhi)定(ding)。費用(yong)還必須細分(fen)為(wei)(wei)各個(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)，每(mei)個(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)人(ren)員(yuan)根據實際(ji)情(qing)況(kuang)提供。最后，它由財務(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)總結(jie)。在這(zhe)種情(qing)況(kuang)下，可以(yi)(yi)協(xie)調各部(bu)(bu)門(men)(men)之間的(de)(de)(de)關系，其次(ci)(ci)，每(mei)個(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)都可以(yi)(yi)成為(wei)(wei)預算執行的(de)(de)(de)主(zhu)體。第(di)三，與(yu)財務(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)關閉(bi)的(de)(de)(de)結(jie)果相比，這(zhe)樣(yang)做的(de)(de)(de)預算說明更為(wei)(wei)現(xian)實。實施(shi)起來更可靠，更順暢。
第三，就(jiu)預(yu)算(suan)編制而(er)言，必(bi)須具(ju)體。例如，應根(gen)據部(bu)門(men)和類別(bie)詳細設置費用(yong)(yong)(yong)。如果只是(shi)一個(ge)大預(yu)算(suan)，就(jiu)不(bu)能(neng)起到控制作(zuo)用(yong)(yong)(yong)。如果清楚的(de)(de)話(hua)，營銷部(bu)的(de)(de)推廣成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)是(shi)多少(shao)，辦公用(yong)(yong)(yong)品和電話(hua)費是(shi)多少(shao)，公司的(de)(de)銀行(xing)利息（財務費用(yong)(yong)(yong)）是(shi)多少(shao)，以及經理們的(de)(de)工作(zuo)是(shi)多少(shao)。資本(ben)(ben)(ben)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)是(shi)多少(shao)等等，以便我(wo)們在(zai)未來的(de)(de)分(fen)(fen)析中能(neng)清楚地看到。將預(yu)算(suan)與(yu)實際成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)進行(xing)比較，我(wo)們可以立即知(zhi)道哪個(ge)部(bu)門(men)存(cun)在(zai)問題(ti)(ti)，差異的(de)(de)百(bai)分(fen)(fen)比是(shi)多少(shao)，原因在(zai)哪里，如何解決問題(ti)(ti)，如何調整問題(ti)(ti)，下一階段應該(gai)吸取什么教訓(xun)等，預(yu)算(suan)的(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)(yong)很明顯。
第四，在執行(xing)方面，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)完成后并(bing)不(bu)是一成不(bu)變(bian)的，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的剛性(xing)(xing)和(he)靈活性(xing)(xing)應結合起(qi)來(lai)，才(cai)能(neng)(neng)取(qu)得(de)*效果。預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的剛性(xing)(xing)意味著一旦確(que)定(ding)了預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)數(shu)據，就(jiu)不(bu)允許隨意修改，否(fou)則預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)就(jiu)會(hui)失去意義。但是，如果盲目(mu)的要求保持不(bu)變(bian)，往(wang)往(wang)與實(shi)(shi)際情(qing)況脫節。畢竟(jing)，由于環境、時(shi)間、國(guo)家政策等諸多(duo)因素的變(bian)化(hua)，實(shi)(shi)際的業務數(shu)據會(hui)發生變(bian)化(hua)。因此，在制定(ding)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)方案時(shi)，應定(ding)期對調(diao)整數(shu)據進行(xing)滾動檢查(cha)，但這(zhe)種調(diao)整并(bing)不(bu)是隨機(ji)(ji)(ji)的。有必(bi)要建立規范(fan)的調(diao)整機(ji)(ji)(ji)制，包括預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)增減的動機(ji)(ji)(ji)、時(shi)間和(he)權(quan)力等。原則、程序、方法(fa)等。增減必(bi)須有相應的“可行(xing)性(xing)(xing)計劃(hua)”，充分論證預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)調(diao)整的理由，并(bing)通過對各級(ji)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)組織(zhi)的評估。只有這(zhe)樣，我們才(cai)能(neng)(neng)實(shi)(shi)現實(shi)(shi)力和(he)靈活性(xing)(xing)，才(cai)能(neng)(neng)使預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理機(ji)(ji)(ji)制得(de)以有效運作。
此外，預算管理還有許多角色，如目標管理，績效評估等。做到商學院還擁有以卓越經營管理系統為核心的六大課程，全面幫助企業主找出問題并提出解決方案，助力企業十倍成長。
最后，洪生老師提(ti)醒你：為(wei)了充分(fen)發揮作用(yong)，提(ti)高(gao)企(qi)業的(de)管理和(he)控制水平，企(qi)業的(de)首(shou)席(xi)執行官必(bi)須加(jia)強(qiang)對預(yu)算的(de)理解(jie)，不要(yao)陷入“預(yu)算是(shi)財(cai)務部門的(de)事”，“只做預(yu)算”沒有(you)預(yu)算管理“誤解(jie)。
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