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稅收通用繳款書可抵不可抵

 
講師:樊劍英 瀏覽次數:2283
 境外單位或個人提供增值稅應稅加工、修理、修配勞務以及營改增應稅服務,其境內代理人或購買方代繳的增值稅款解繳以后憑稅收通用繳款書能否抵扣?在樊劍英稅友匯QQ群的聊天中,段文濤老師提出這一問題,意在考我,可想而知,我回答可以,再一想濤哥會提出這么簡單的問題嗎?   《增值稅暫行條例》第十八條中華

境外單位或(huo)個人提供增值稅應(ying)稅加工、修理(li)、修配(pei)勞務以及營改增應(ying)稅服(fu)務,其境內(nei)代理(li)人或(huo)購買方(fang)代繳的(de)增值稅款(kuan)解繳以后憑稅收通用(yong)繳款(kuan)書能(neng)否抵扣?在樊劍(jian)英稅友匯QQ群的(de)聊天中(zhong),段文濤老師提出(chu)這一(yi)問(wen)題,意(yi)在考(kao)我(wo),可想而知(zhi),我(wo)回(hui)答可以,再(zai)一(yi)想濤哥(ge)會提出(chu)這么簡(jian)單的(de)問(wen)題嗎(ma)?

  《增值稅暫行條例》第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以購買方為扣繳義務人。
  第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
  (一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
  (二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
  (三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:
  進項稅額=買價×扣除率
  (四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:
  進項稅額=運輸費用金額×扣除率
  準予抵扣的項目和扣除率的調整,由*決定。
  第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者*稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
  根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條 規定條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。
  從上述規定來看,境外單位或個人提供增值稅應稅加工、修理、修配勞務,其境內代理人或購買方扣繳的增值稅款解繳以后所取得的增值稅專用繳款書不屬于進項稅額可抵扣范圍。
  圖片
    營改增之后的情況怎樣呢?
  財稅【2012】111號 《附件1:交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務人。
  第十七條 境外單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
  第二十一條 進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和 應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。
  第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
  (一)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
  (二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
  (三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:
  進項稅額=買價×扣除率
  買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。
  (四)接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:


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