稅款滯納金是否可以超過本金？
納(na)稅(shui)人、扣(kou)繳義務人按照(zhao)法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)規(gui)定(ding)或者稅(shui)務機關依(yi)照(zhao)法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)的(de)(de)規(gui)定(ding)確(que)定(ding)的(de)(de)期限(xian)，繳納(na)或者解繳稅(shui)款(kuan)，《稅(shui)收征收管理法(fa)(fa)》第三十二條(tiao)規(gui)定(ding)“納(na)稅(shui)人未按照(zhao)規(gui)定(ding)期限(xian)繳納(na)稅(shui)款(kuan)的(de)(de)，扣(kou)繳義務人未按照(zhao)規(gui)定(ding)期限(xian)解繳稅(shui)款(kuan)的(de)(de)，稅(shui)務機關除(chu)責令限(xian)期繳納(na)外，從滯納(na)稅(shui)款(kuan)之(zhi)日(ri)起，按日(ri)加收滯納(na)稅(shui)款(kuan)萬分之(zhi)五的(de)(de)滯納(na)金(jin)。”
看清楚啊，是(shi)每(mei)日加收萬(wan)分之(zhi)五，年(nian)化利(li)率超過18%，這個利(li)率是(shi)什么水平呢？從2022年(nian)1月20日起，法院支持的民(min)間(jian)借(jie)貸最高利(li)率不超過14.8%，所(suo)以(yi)年(nian)化利(li)率18%是(shi)比較高的了。
從什么時候計算滯納金呢？
《稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理法》第七十五條“稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管法第三十二條規定(ding)(ding)(ding)的(de)加收(shou)滯納(na)金(jin)的(de)起(qi)止時間，為(wei)法律、行政法規規定(ding)(ding)(ding)或者(zhe)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關依照(zhao)法律、行政法規的(de)規定(ding)(ding)(ding)確定(ding)(ding)(ding)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)繳(jiao)納(na)期限屆滿次日起(qi)至納(na)稅(shui)(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)人實際繳(jiao)納(na)或者(zhe)解繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)之日止。”
被稅務稽查時，需要補繳多少年的稅款和滯納金？
《稅收(shou)征收(shou)管理法》第五(wu)十二條規定“因稅務機關的責任，致使納(na)稅人(ren)、扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)未繳(jiao)(jiao)或者少繳(jiao)(jiao)稅款(kuan)的，稅務機關在(zai)三(san)年內(nei)可(ke)以要求納(na)稅人(ren)、扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)補繳(jiao)(jiao)稅款(kuan)，但是不得加收(shou)滯納(na)金。
因納稅人、扣繳(jiao)義務(wu)人計算(suan)錯誤(wu)等失誤(wu)，未繳(jiao)或者少(shao)繳(jiao)稅款的(de)，稅務(wu)機關在三年內可以追(zhui)(zhui)征稅款、滯納金；有(you)特(te)殊情(qing)況的(de)，追(zhui)(zhui)征期(qi)可以延長到五年。
對偷稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)的，稅(shui)(shui)務機關追征其(qi)未繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)的稅(shui)(shui)款(kuan)、滯納金或者(zhe)所騙(pian)取的稅(shui)(shui)款(kuan)，不受前款(kuan)規(gui)定期限的限制”
對(dui)于納稅人未按照規(gui)定(ding)(ding)期(qi)限繳納稅款產生的滯納金(jin)沒有(you)上限規(gui)定(ding)(ding)，故存在(zai)超過本(ben)金(jin)的情形(xing)。比如比較增(zeng)值稅、企業所得稅1,000萬元，如果被認為為偷稅、騙稅情節的，查處年限為10年，則計算的滯納金(jin)預計為1,800萬元，超過稅收本(ben)金(jin)。
稅收滯納金能不能超過稅收本金？
目(mu)前稅(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)暫沒有相關(guan)文(wen)件明確規定，但是(shi)國稅(shui)總(zong)局12366平臺的答復中多次(ci)確認，稅(shui)收(shou)滯(zhi)(zhi)納金本質是(shi)稅(shui)收(shou)征收(shou)行為(wei)，稅(shui)收(shou)征管(guan)法中的罰(fa)款(kuan)是(shi)行政(zheng)(zheng)(zheng)處罰(fa)行為(wei)，二者均不是(shi)行政(zheng)(zheng)(zheng)強制(zhi)法所(suo)規定的“加收(shou)處罰(fa)款(kuan)及滯(zhi)(zhi)納金”行為(wei)，不適用行政(zheng)(zheng)(zheng)強制(zhi)法，因此稅(shui)收(shou)滯(zhi)(zhi)納金可以超過欠繳稅(shui)款(kuan)的金額。
打(da)鐵還需(xu)自身硬，關注點不(bu)應該是滯納金(jin)是否(fou)能超過本金(jin)，重點如果(guo)做到(dao)不(bu)被稅務處(chu)罰，合規、合法、合理的籌劃稅費財(cai)務王道。
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