轉讓定價 (Transfer Pricing)是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
通過對全球26個國家的近900家跨國公司的調查，安永會計師事務所發布的2013年全球轉讓定價調查報告顯示，轉讓定價依然是全球稅務當局和各國跨國公司之間稅務爭端的重要起源。2013年全球轉讓定價調查報告是在對878家公司的轉讓定價和稅務專業人士的采訪基礎上整理而成的。這些公司分布在26個國家，其中有637家是母公司。
跨國公(gong)司(si)明確轉(zhuan)向轉(zhuan)讓定價風險(xian)管理
跨(kua)國公司正在努力(li)遵從新市場中(zhong)那些不熟悉(xi)和(he)頻繁變(bian)動(dong)的稅(shui)(shui)務和(he)法律規定，研究供(gong)應鏈(lian)的稅(shui)(shui)收效(xiao)率和(he)管理大量的間(jian)接(jie)稅(shui)(shui)種，特別是增值稅(shui)(shui)、關稅(shui)(shui)及商品和(he)服務稅(shui)(shui)。
同時，全球的(de)稅(shui)務當局也加大執法力度(du)，他們(men)正在給予轉讓定價特別的(de)關(guan)(guan)注，因為轉讓定價會使相關(guan)(guan)國家的(de)稅(shui)基(ji)受到侵(qin)蝕(shi)。
安永(yong)會計師(shi)事務所(suo)發布2013年全球轉(zhuan)讓定(ding)價調(diao)查報告的(de)(de)(de)標題為《探索國(guo)際稅務的(de)(de)(de)波濤洶涌（ Navigating the choppy waters of international tax）》。該報告顯示，66%的(de)(de)(de)公(gong)司都將轉(zhuan)讓定(ding)價風險管理(li)作(zuo)為其首當(dang)其沖(chong)的(de)(de)(de)任(ren)務，比(bi)2010年的(de)(de)(de)調(diao)查結果的(de)(de)(de)數值(zhi)提(ti)高了32%.在巴西、俄羅斯、印度、中國(guo)或非洲國(guo)家經營的(de)(de)(de)跨國(guo)公(gong)司中，30%的(de)(de)(de)受訪(fang)者將管理(li)轉(zhuan)讓定(ding)價問(wen)題作(zuo)為其排在第(di)(di)一或第(di)(di)二的(de)(de)(de)首要(yao)任(ren)務。
安永(yong)會(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所相關部門負責人(ren)約翰。霍波(bo)斯特表示(shi)，在當前的國(guo)際環境(jing)中，跨國(guo)公司(si)明確地轉(zhuan)向轉(zhuan)讓(rang)(rang)定價風險管理一點(dian)兒也(ye)不讓(rang)(rang)人(ren)吃驚。未(wei)來幾年的全球稅務(wu)(wu)監管環境(jing)對跨國(guo)公司(si)依然嚴峻。
在(zai)2013年調(diao)查(cha)報告中，47%的(de)(de)受(shou)(shou)(shou)訪者都稱因(yin)為(wei)(wei)轉(zhuan)讓(rang)定價(jia)審計正(zheng)(zheng)在(zai)遭(zao)(zao)受(shou)(shou)(shou)雙重(zhong)征稅(shui)。24%的(de)(de)母(mu)公司(si)稱在(zai)過去(qu)3年中受(shou)(shou)(shou)到了稅(shui)收處(chu)罰(fa)。與2010年的(de)(de)19%和2007年的(de)(de)15%相比，遭(zao)(zao)受(shou)(shou)(shou)處(chu)罰(fa)的(de)(de)可能性(xing)增加了。60%的(de)(de)母(mu)公司(si)因(yin)為(wei)(wei)轉(zhuan)讓(rang)定價(jia)調(diao)整正(zheng)(zheng)在(zai)繳納罰(fa)息。28%的(de)(de)跨(kua)國公司(si)稱他們試(shi)圖從自己(ji)國家(jia)的(de)(de)政府獲得援助來減(jian)少或消除與另外(wai)一(yi)國稅(shui)務當(dang)局(ju)的(de)(de)轉(zhuan)讓(rang)定價(jia)稅(shui)務爭(zheng)端，而這種爭(zheng)端的(de)(de)數(shu)量與2010年的(de)(de)調(diao)查(cha)結果相比翻了一(yi)番。
報告顯(xian)示，在(zai)承認管理轉讓(rang)(rang)定(ding)價重要(yao)的(de)(de)同時(shi)，跨國(guo)公司正(zheng)在(zai)強化納稅(shui)遵從的(de)(de)努力。在(zai)所有(you)被調查的(de)(de)受(shou)訪者(zhe)中，70%的(de)(de)受(shou)訪者(zhe)表示，他們(men)已經完全遵從了轉讓(rang)(rang)定(ding)價要(yao)求和法(fa)規。20%的(de)(de)跨國(guo)公司稱會實(shi)時(shi)地或按(an)月監(jian)督(du)其(qi)財務結果是否符合轉讓(rang)(rang)定(ding)價政(zheng)策，并(bing)比(bi)較哪種方法(fa)最優。
超國家組織為(wei)轉讓定價做了(le)大量(liang)工作
現(xian)在，全(quan)(quan)球對轉讓定價越(yue)來(lai)越(yue)關注的(de)一個(ge)重要原因就(jiu)是像經濟合(he)作(zuo)與發(fa)(fa)(fa)展組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)（OECD）這樣的(de)超國(guo)(guo)(guo)家組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)做了(le)大(da)量研究(jiu)工作(zuo)。經濟合(he)作(zuo)與發(fa)(fa)(fa)展組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)稱，全(quan)(quan)球貿易的(de)大(da)約60%實際(ji)上是在跨國(guo)(guo)(guo)公(gong)司內部(bu)發(fa)(fa)(fa)生的(de)。目前，該組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)正在從事的(de)稅(shui)基侵(qin)蝕和利潤轉移的(de)課題(ti)就(jiu)強化了(le)各國(guo)(guo)(guo)稅(shui)務(wu)當局對消除跨國(guo)(guo)(guo)公(gong)司不合(he)適的(de)避稅(shui)方法的(de)協調活動。
2013年2月，經(jing)濟(ji)合作與發展(zhan)組織在其(qi)發布的(de)(de)(de)第(di)一份有(you)關稅(shui)基侵蝕和利潤轉移的(de)(de)(de)報告中，就(jiu)從歷史的(de)(de)(de)視角分析了(le)跨國(guo)(guo)公司在全球范圍(wei)內如何(he)從事經(jing)營活(huo)動，并(bing)表(biao)明了(le)各(ge)國(guo)(guo)稅(shui)制沒有(you)與經(jing)濟(ji)全球化的(de)(de)(de)發展(zhan)同步的(de)(de)(de)觀點(dian)。該報告承認(ren)了(le)稅(shui)收(shou)主(zhu)權(quan)的(de)(de)(de)重要(yao)性并(bing)認(ren)識(shi)到了(le)各(ge)國(guo)(guo)政府為了(le)吸引投資創造有(you)利的(de)(de)(de)投資環境，各(ge)國(guo)(guo)都在不斷(duan)提供各(ge)種(zhong)稅(shui)收(shou)優惠措施(shi)。
2013年(nian)7月19日，該組織在(zai)其(qi)發布的(de)(de)新報(bao)告——《有(you)(you)(you)關稅(shui)(shui)(shui)基(ji)侵(qin)(qin)蝕(shi)和(he)利潤(run)(run)轉移(yi)(yi)的(de)(de)行(xing)動方(fang)(fang)案(an)》中(zhong)就詳(xiang)細闡明了經(jing)濟(ji)合(he)作與發展組織在(zai)近期內如何處理跨境稅(shui)(shui)(shui)收(shou)問題。報(bao)告提出的(de)(de)15項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)行(xing)動方(fang)(fang)案(an)中(zhong)有(you)(you)(you)三(san)個專(zhuan)門涉及轉讓(rang)(rang)定價，其(qi)他行(xing)動中(zhong)的(de)(de)部(bu)分(fen)內容也對(dui)(dui)轉讓(rang)(rang)定價有(you)(you)(you)很大(da)的(de)(de)影(ying)響(xiang)。這15項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)方(fang)(fang)案(an)分(fen)別是：第(di)(di)(di)(di)1項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，應對(dui)(dui)數字經(jing)濟(ji)帶來(lai)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)挑戰；第(di)(di)(di)(di)2項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，消除或中(zhong)和(he)混(hun)合(he)金融工(gong)具錯(cuo)配(pei)帶來(lai)的(de)(de)影(ying)響(xiang)；第(di)(di)(di)(di)3項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，加強受控外國企(qi)業(ye)規(gui)則的(de)(de)應用；第(di)(di)(di)(di)4項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，通過(guo)利息扣除和(he)其(qi)他金融支(zhi)付手段(duan)來(lai)限制稅(shui)(shui)(shui)基(ji)侵(qin)(qin)蝕(shi)；第(di)(di)(di)(di)5項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，通過(guo)加強透明度更(geng)加有(you)(you)(you)效地對(dui)(dui)抗(kang)有(you)(you)(you)害(hai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)做法；第(di)(di)(di)(di)6項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，防止濫用條款；第(di)(di)(di)(di)7項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，防止人為地規(gui)避(bi)常設機構（PE）地位；第(di)(di)(di)(di)8項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，無形資產：防止以(yi)在(zai)團體成員中(zhong)轉移(yi)(yi)無形資產的(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)轉移(yi)(yi)利潤(run)(run)；第(di)(di)(di)(di)9項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，風險和(he)資本：防止以(yi)對(dui)(dui)團隊成員分(fen)配(pei)過(guo)多(duo)的(de)(de)資金的(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)轉移(yi)(yi)利潤(run)(run)；第(di)(di)(di)(di)10項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，關注其(qi)他高風險交易；第(di)(di)(di)(di)11項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，建立收(shou)集和(he)分(fen)析稅(shui)(shui)(shui)基(ji)侵(qin)(qin)蝕(shi)和(he)利潤(run)(run)轉移(yi)(yi)的(de)(de)方(fang)(fang)法，并制定相應的(de)(de)解決方(fang)(fang)案(an)；第(di)(di)(di)(di)12項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，要求(qiu)(qiu)納稅(shui)(shui)(shui)人披露他們(men)激進的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃安排；第(di)(di)(di)(di)13項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，重新審視轉讓(rang)(rang)定價資料要求(qiu)(qiu)；第(di)(di)(di)(di)14項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)；使(shi)爭端解決機制更(geng)有(you)(you)(you)效；第(di)(di)(di)(di)15項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，制定多(duo)邊工(gong)具。
2013年調(diao)查報告也向那些試圖更好地管理稅(shui)務風(feng)險和轉讓定價生命周(zhou)期的公司提出了(le)幾項建議。其(qi)中就包(bao)括了(le)在更多的國家范圍內開發出高標準的證(zheng)明資料；將其(qi)他國家的執法(fa)機(ji)制如(ru)何影(ying)響(xiang)轉讓定價行(xing)為考(kao)慮(lv)進來(lai)；更好地將資源(yuan)統(tong)一起來(lai)應對那些快速發展(zhan)的市場。
安永(yong)會計師事務(wu)所負(fu)責轉讓定價服(fu)務(wu)的全球總監托(tuo)馬斯。博(bo)斯坦表示(shi)，為(wei)了(le)取得成功，跨國公司需要采取積極措施提供(gong)其轉讓定價證明(ming)資料，監督(du)全球的變化和升級財務(wu)分(fen)析技術。
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