眾所(suo)周知，自從(cong)國(guo)(guo)(guo)家主席(xi)*2014年在澳大(da)利亞G20峰會上背書后標志著(zhu)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)正式加入了(le)全球反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)大(da)浪(lang)潮中(zhong)(zhong)(zhong)。事實上，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)事業(ye)已(yi)(yi)經(jing)(jing)(jing)有幾(ji)十(shi)年歷史。可(ke)以說，從(cong)上個世紀八十(shi)年代中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)出現(xian)外(wai)(wai)資企業(ye)開始(shi)，隨著(zhu)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)在華企業(ye)轉讓定(ding)(ding)價管(guan)(guan)理規程(cheng)的(de)(de)出臺，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)的(de)(de)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)活動(dong)就已(yi)(yi)經(jing)(jing)(jing)開始(shi)啟動(dong)。只不(bu)過(guo)改革開放的(de)(de)最初十(shi)年里，由于反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)工作缺乏經(jing)(jing)(jing)驗和(he)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)規則不(bu)完善加上反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)人(ren)才缺乏以及(ji)國(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)部門反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)管(guan)(guan)理機(ji)制不(bu)夠健全等(deng)原(yuan)因，我國(guo)(guo)(guo)的(de)(de)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)工作成效不(bu)很明顯。進入90年代后，隨著(zhu)國(guo)(guo)(guo)際(ji)社(she)會尤(you)其是OECD組織對惡性稅(shui)(shui)收(shou)(shou)競爭活動(dong)對全球化的(de)(de)影響越加關(guan)注(zhu)，反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)以及(ji)反(fan)惡性稅(shui)(shui)收(shou)(shou)競爭逐(zhu)步成為各(ge)國(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)務部門和(he)跨國(guo)(guo)(guo)企業(ye)關(guan)注(zhu)的(de)(de)重要問題。進入21世紀后，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)加入WTO，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)吸引的(de)(de)外(wai)(wai)國(guo)(guo)(guo)直接投資（FDI）逐(zhu)步達到了(le)頂峰。在華外(wai)(wai)企中(zhong)(zhong)(zhong)不(bu)乏世界500強企業(ye)，紛(fen)(fen)紛(fen)(fen)采(cai)取轉讓定(ding)(ding)價、資本弱化、受控(kong)外(wai)(wai)國(guo)(guo)(guo)公(gong)司(si)（CFC）以及(ji)無(wu)(wu)形資產費用(yong)攤銷(xiao)和(he)成本分(fen)攤（CCA）等(deng)手法規避(bi)(bi)在華應承擔的(de)(de)納稅(shui)(shui)義務，導致中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)每(mei)年稅(shui)(shui)收(shou)(shou)流失1200億元人(ren)民(min)幣左右（官方數據是300億，過(guo)于保守，且只算了(le)所(suo)得稅(shui)(shui)沒包括增值(zhi)稅(shui)(shui)消費稅(shui)(shui)關(guan)稅(shui)(shui)等(deng)）。不(bu)可(ke)否認，外(wai)(wai)企來華投資經(jing)(jing)(jing)營給(gei)我國(guo)(guo)(guo)帶來了(le)大(da)量就業(ye)機(ji)會，帶來了(le)一定(ding)(ding)的(de)(de)技術和(he)管(guan)(guan)理經(jing)(jing)(jing)驗，也一定(ding)(ding)程(cheng)度上推動(dong)了(le)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)沿海開放地(di)區(qu)社(she)會經(jing)(jing)(jing)濟的(de)(de)發(fa)展。但國(guo)(guo)(guo)家稅(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)大(da)量流失是中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)政府無(wu)(wu)法接受的(de)(de)。
這是(shi)中國(guo)(guo)政(zheng)府反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)初始原因(yin)。反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)第二(er)個原因(yin)就(jiu)是(shi)，在(zai)(zai)華(hua)外企(qi)必須把它們利用中國(guo)(guo)龐(pang)大市場(chang)和(he)人工成本低(di)廉以及在(zai)(zai)華(hua)分支(zhi)機構(gou)對跨國(guo)(guo)企(qi)業(ye)品牌(pai)商標等無形資產價值進行(xing)推廣賺(zhuan)的(de)(de)(de)錢的(de)(de)(de)合理部(bu)分留(liu)在(zai)(zai)中國(guo)(guo)。這也就(jiu)是(shi)中國(guo)(guo)提(ti)出的(de)(de)(de)業(ye)已被OECD認可接受(shou)的(de)(de)(de)所(suo)謂(wei)“反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)利器(qi)”---成本節(jie)約和(he)市場(chang)溢(yi)價理論。跨國(guo)(guo)企(qi)業(ye)曾有一句口號：“把在(zai)(zai)中國(guo)(guo)賺(zhuan)的(de)(de)(de)每一分錢都帶(dai)走(zou)，把官員喜歡的(de)(de)(de)GDP留(liu)下(xia)”。如今，反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)利器(qi)讓在(zai)(zai)華(hua)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)企(qi)業(ye)感(gan)到尷(gan)尬：不僅它們帶(dai)來的(de)(de)(de)增(zeng)長的(de)(de)(de)GDP要留(liu)下(xia)盡管有水分，而(er)且它們在(zai)(zai)華(hua)賺(zhuan)的(de)(de)(de)錢不能全(quan)部(bu)帶(dai)走(zou)必須留(liu)下(xia)合理的(de)(de)(de)部(bu)分利潤作為(wei)稅(shui)(shui)收繳納給(gei)中國(guo)(guo)政(zheng)府。
反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)第三(san)個(ge)原因(yin)主要(yao)(yao)是國(guo)(guo)(guo)際(ji)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)大環境(jing)下與國(guo)(guo)(guo)際(ji)社會(hui)(hui)一(yi)道共同建設國(guo)(guo)(guo)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)收新秩序(xu)推動全(quan)球化(hua)(hua)進程(cheng)的(de)(de)需要(yao)(yao)。伴隨著OECD/G20倡導的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)基侵蝕和(he)利(li)潤轉移(yi)（BEPS）行動計劃的(de)(de)問世，中國(guo)(guo)(guo)政(zheng)(zheng)府(fu)結合國(guo)(guo)(guo)內反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)實(shi)踐和(he)國(guo)(guo)(guo)際(ji)化(hua)(hua)公(gong)司(si)經(jing)營(ying)特點，業已先后出(chu)臺了(le)(le)一(yi)些(xie)重要(yao)(yao)的(de)(de)BEPS計劃在華落(luo)地的(de)(de)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)文件(jian)。這些(xie)文件(jian)雖然只(zhi)是落(luo)實(shi)了(le)(le)BEPS15項行動計劃中的(de)(de)幾(ji)項，但是它們(men)的(de)(de)出(chu)臺和(he)執行，讓在華跨國(guo)(guo)(guo)公(gong)司(si)和(he)有(you)跨境(jing)交(jiao)易的(de)(de)國(guo)(guo)(guo)內企業感到，政(zheng)(zheng)府(fu)在加大反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)面力(li)度不(bu)斷(duan)增(zeng)強以及政(zheng)(zheng)府(fu)對企業跨境(jing)交(jiao)易涉及轉讓定價、跨境(jing)勞務(wu)(wu)交(jiao)易大額支付及無形資產費(fei)用(yong)分攤(tan)等避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)工具(ju)運(yun)用(yong)方(fang)面的(de)(de)合法化(hua)(hua)和(he)合規化(hua)(hua)要(yao)(yao)求越(yue)來越(yue)嚴厲。若不(bu)遵從，面臨的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風險(xian)，可想而(er)知，跨國(guo)(guo)(guo)納稅(shui)(shui)(shui)人們(men)不(bu)會(hui)(hui)不(bu)掂(dian)量(liang)其中利(li)害。
一句話，當今社會，反避稅業已成為國際化企業難以回避的一道坎兒。“稅收在經濟活動發生地和價值創造地征收”已然成為國際社會的共識。既然(ran)，反(fan)(fan)避稅(shui)的天羅地(di)網(wang)業(ye)已織就并已經布下，那企業(ye)無(wu)論(lun)處于什么行(xing)業(ye)，無(wu)論(lun)走到哪里，無(wu)論(lun)做實體投資還(huan)(huan)是(shi)(shi)搞海外(wai)并購，無(wu)論(lun)你的經濟行(xing)為涉及產品制(zhi)造銷(xiao)售還(huan)(huan)是(shi)(shi)勞務(wu)提供與受(shou)(shou)讓，無(wu)論(lun)搞無(wu)形資產開發轉讓受(shou)(shou)讓還(huan)(huan)是(shi)(shi)走出(chu)去設(she)立分支機構還(huan)(huan)是(shi)(shi)境外(wai)搭建VIE架構，等等，只要涉及中(zhong)國國家稅(shui)收流失和(he)國家稅(shui)收主權問題，中(zhong)國政府都會祭出(chu)反(fan)(fan)避稅(shui)利劍。絕不客(ke)氣的！特(te)別是(shi)(shi)在中(zhong)國2016年起已從(cong)資本輸入國演變為資本輸出(chu)國后(hou)更是(shi)(shi)如此(ci)。
實際(ji)上，不僅外(wai)企(qi)在(zai)華不合法避稅四處(chu)碰壁，就是像蘋果(guo)、谷歌、微軟、惠普、亞馬遜(xun)等國(guo)(guo)際(ji)*大公司在(zai)英國(guo)(guo)、愛爾蘭(lan)、荷蘭(lan)等一些發達國(guo)(guo)家避稅被查補巨額稅款的事件也時有報道。
既(ji)然，不(bu)(bu)合(he)法不(bu)(bu)合(he)規的(de)(de)(de)(de)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，其結果必然是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務當局反避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)調查及隨之而來(lai)的(de)(de)(de)(de)補稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)利(li)息。而公然的(de)(de)(de)(de)或暗地(di)(di)里的(de)(de)(de)(de)偷逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控升級金稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)嚴打(da)風暴(bao)下顯然風險巨大。那(nei)么，擺在國內(nei)企(qi)業和(he)在華外企(qi)面前的(de)(de)(de)(de)*可行的(de)(de)(de)(de)選擇就是(shi)合(he)法合(he)理(li)地(di)(di)高效(xiao)地(di)(di)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。也就是(shi)我們常說的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃。因為，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃它本身是(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在經營(ying)行為發生之前對自己的(de)(de)(de)(de)經營(ying)活動所作(zuo)的(de)(de)(de)(de)預先安排和(he)策劃，目(mu)的(de)(de)(de)(de)在于合(he)理(li)合(he)法地(di)(di)運用國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)制度安排和(he)其中(zhong)的(de)(de)(de)(de)重要稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠政策待遇，實施(shi)籌劃，達到最終減少納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務少交稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)。通(tong)過稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃，可以減少企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)成本支出，降低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)風險，提升企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)潤水平，進而增(zeng)加(jia)企(qi)業商業價(jia)值和(he)增(zeng)強市場競爭力(li)。如此一來(lai)，企(qi)業必然獲得長遠可持續(xu)發展。
然而(er)，稅收(shou)籌劃是(shi)一門藝術，是(shi)一項系統(tong)工程，特別是(shi)大公(gong)司或(huo)跨(kua)國企(qi)業，更需要企(qi)業的(de)財務(wu)總(zong)(zong)監(jian)或(huo)稅務(wu)總(zong)(zong)監(jian)/稅務(wu)經理甚至(zhi)企(qi)業的(de)財務(wu)副(fu)總(zong)(zong)或(huo)總(zong)(zong)經理及(ji)董事長參與進(jin)來，企(qi)業各部門密(mi)切配合(he)有(you)機協調來完(wan)成。目前，中(zhong)國企(qi)業的(de)中(zhong)層財務(wu)管理人員以及(ji)財務(wu)副(fu)總(zong)(zong)等都(dou)需要系統(tong)化(hua)學習和提高稅收(shou)風控籌劃及(ji)反避稅應(ying)對水(shui)平及(ji)能(neng)力。這是(shi)個大趨勢，地(di)球(qiu)人都(dou)無(wu)法阻(zu)擋。
各(ge)位看(kan)官，以上分析可以看(kan)出，中(zhong)國(guo)國(guo)稅(shui)部(bu)門反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)，反(fan)(fan)得有(you)理。順云(yun)趨勢實施合理合法高(gao)效避(bi)(bi)稅(shui)的(de)企業才會有(you)好(hao)的(de)明天。想(xiang)知道企業中(zhong)高(gao)級(ji)財務管理人員應如(ru)何提高(gao)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)應對水(shui)平(ping)和應對能力嗎?請關(guan)注國(guo)家稅(shui)務總局前反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)講(jiang)師(shi)團核(he)心成員---鮑靈光老師(shi)后(hou)期將要推出的(de)相關(guan)課程大綱。歡(huan)迎(ying)關(guan)注！謝謝！
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/30532.html
