(一(yi))合(he)法票據才(cai)能在企業所得稅稅前列支(zhi)
1.《中華人(ren)民共(gong)和國發(fa)票(piao)管理辦法》第二十(shi)一條(tiao)規定，不(bu)符合規定的(de)發(fa)票(piao)，不(bu)得作(zuo)為財務報銷(xiao)憑證，任(ren)何單(dan)位和個人(ren)有權拒收。
新(xin)《發(fa)票(piao)管理辦法》，發(fa)票(piao)所要(yao)具備的四個(ge)特(te)征：發(fa)票(piao)的合法性(xing);發(fa)票(piao)的真實性(xing);發(fa)票(piao)的統一(yi)性(xing); 發(fa)票(piao)的及(ji)時性(xing)。
2.國(guo)稅發[2008]40號
對于(yu)不(bu)(bu)符(fu)合規定的(de)發(fa)(fa)票和其他憑證，包括虛假發(fa)(fa)票和非法代(dai)開發(fa)(fa)票，均不(bu)(bu)得用以(yi)稅前扣除、出口(kou)退稅、抵扣稅款(kuan)。
3.國(guo)稅發[2008]80號
在日常(chang)檢(jian)查中發(fa)現納稅人使用不符合規定(ding)發(fa)票特(te)別是沒有填開付款方全稱的發(fa)票，不得允許納稅人用于稅前扣(kou)除、抵扣(kou)稅款、出口退稅和財(cai)務(wu)報銷。
4.國稅發[2008]88號(hao)
(1)加(jia)強費(fei)用扣除項目管理，防止個人(ren)和家庭費(fei)用混(hun)同(tong)生(sheng)產(chan)經營費(fei)用扣除。
(2)利用(yong)個人(ren)所(suo)得稅(shui)和社會保險費(fei)征管、勞(lao)動用(yong)工合同等信息，比對分析工資支出(chu)扣除數額。
(3)加(jia)大(da)大(da)額(e)業務(wu)招(zhao)待費和(he)(he)大(da)額(e)會議費支出核實(shi)力度。對廣告費和(he)(he)業務(wu)宣(xuan)傳費、虧損彌補等跨年度扣除項目，實(shi)行臺賬管(guan)理。
(4)加強發票(piao)(piao)核實工(gong)作，不符合(he)規(gui)定的發票(piao)(piao)不得作為稅(shui)前(qian)扣除憑據。
5. 國稅(shui)(shui)發[2009]31號第三十四條規(gui)定(ding)，企業在結(jie)算計(ji)(ji)稅(shui)(shui)成(cheng)本時(shi)其實(shi)際發生(sheng)的支出應當取得(de)但未取得(de)合法憑據的，不得(de)計(ji)(ji)入計(ji)(ji)稅(shui)(shui)成(cheng)本，待實(shi)際取得(de)合法憑據時(shi)，再按規(gui)定(ding)計(ji)(ji)入計(ji)(ji)稅(shui)(shui)成(cheng)本。
6.國(guo)家(jia)稅務總局公(gong)告2011年第(di)34號第(di)六條(tiao)規定：
企(qi)業當年度(du)實際(ji)發生(sheng)的(de)(de)相關成(cheng)本(ben)、費用(yong)，由于各種原因未能(neng)及(ji)時(shi)取得(de)該(gai)成(cheng)本(ben)、費用(yong)的(de)(de)有效憑證，企(qi)業在預繳(jiao)季度(du)所(suo)得(de)稅(shui)時(shi)，可暫按賬(zhang)面發生(sheng)金額進行核(he)算(suan)(suan);但在匯算(suan)(suan)清繳(jiao)時(shi)，應補充(chong)提供該(gai)成(cheng)本(ben)、費用(yong)的(de)(de)有效憑證。
(1)季度申報(bao)時，只要(yao)符合會計準則的(de)規(gui)定(ding)，即使沒(mei)有取得(de)發票，也可以申報(bao)扣(kou)除(chu)(70%限額);
(2)如果(guo)在年度申報前實際(ji)取得發票，不(bu)需進行(xing)納稅調整，不(bu)考慮發票粘貼(tie)在哪個年度;
(3)如果在年(nian)度(du)申報后才取得發票，一般(ban)情況下(xia)在實際取得年(nian)度(du)申報扣(kou)除(chu)，但以前(qian)年(nian)度(du)享受優惠稅率的除(chu)外;
(4)三(san)年后取得發票的(de)，不得申報扣除。
(二)企(qi)業(ye)主要存在問(wen)題
1.白(bai)條(tiao)、收款(kuan)收據
2.假發票
3.第(di)三方發票
4.逾(yu)期取得發票(piao)(piao)或跨期費用票(piao)(piao)據
5.國、地稅發票種類(lei)混淆
6.不(bu)符合規(gui)定發票(piao)：項目填寫不(bu)全、大頭小尾、善意(yi)取(qu)得假(jia)發票(piao)、發票(piao)印章(zhang)不(bu)符等
7.不合(he)理費用發票
(三)合(he)法有(you)效憑據的判斷原則
《企業所(suo)得(de)稅稅前扣(kou)除憑證管理辦(ban)法》
蘇地稅規[2011]13號：
(1)稅前扣除(chu)項目(mu)(mu)從其(qi)憑證(zheng)來(lai)源可分為外來(lai)憑證(zheng)扣除(chu)項目(mu)(mu)和內部憑證(zheng)扣除(chu)項目(mu)(mu)
(2)外來(lai)憑證扣(kou)除項(xiang)(xiang)目(mu)根據(ju)其是(shi)否繳納(na)增值稅(shui)或營業稅(shui)，可(ke)以分為應稅(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)憑證和非應稅(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)憑證。
(3)應稅(shui)項目(mu)是指企業購買貨物(wu)、接受服(fu)務(wu)時，銷(xiao)售方或提供服(fu)務(wu)方應繳納增值稅(shui)或營業稅(shui)的項目(mu)。
企業(ye)支付(fu)給(gei)境(jing)內單位(wei)或(huo)者個人的(de)應(ying)稅(shui)項目款項時，以該單位(wei)或(huo)者個人開具(ju)的(de)發(fa)票為稅(shui)前(qian)扣除(chu)的(de)憑證。發(fa)票管(guan)理有特殊規定的(de)除(chu)外。
(4)非(fei)應稅(shui)項目(mu)是指(zhi)企業在(zai)生產經營過程(cheng)中發(fa)生的支出(chu)，收入方(fang)不應繳納增值稅(shui)或營業稅(shui)的項目(mu)。
納稅(shui)人發生非應稅(shui)項目，以依法(fa)取得的(de)稅(shui)票(piao)、專用票(piao)據以及證(zheng)明(ming)其真實支付的(de)判決書、調解(jie)書、仲(zhong)裁(cai)(cai)書以及可由人民法(fa)院執行的(de)仲(zhong)裁(cai)(cai)裁(cai)(cai)決書、公證(zheng)債權文書和付款單據為稅(shui)前扣除(chu)憑證(zheng)。
什(shen)么是合(he)法有效憑證?
營業稅暫行條例實施細(xi)則(ze)
條(tiao)例第(di)六條(tiao)所稱符合*稅務(wu)主管部門有(you)關規定的憑證(以下統稱合法有(you)效憑證)，是指：
(1)支付給(gei)境內單(dan)位或者個(ge)人的(de)(de)款(kuan)項，且該單(dan)位或者個(ge)人發生的(de)(de)行為屬于(yu)營業稅(shui)或者增值稅(shui)征收范圍的(de)(de)(含(han)應稅(shui)和免(mian)稅(shui))，以該單(dan)位或者個(ge)人開具的(de)(de)發票(piao)為合法有效(xiao)憑證;
(2)支付的行政事業性(xing)收費或(huo)者政府性(xing)基金，以開(kai)具的財政票據為合法有效憑證;
(3)支(zhi)付給境外(wai)單(dan)位(wei)或(huo)者(zhe)個人的款項，以該(gai)單(dan)位(wei)或(huo)者(zhe)個人的簽(qian)收單(dan)據(ju)為合法(fa)有效憑(ping)證(zheng)，稅務機關對(dui)簽(qian)收單(dan)據(ju)有疑義的，可以要(yao)求其(qi)提供(gong)境外(wai)公(gong)證(zheng)機構的確認證(zheng)明;
【注(zhu)】蘇地稅規[2011]13號：應(ying)當提供合同、外(wai)匯(hui)支(zhi)付單據(ju)、境外(wai)單位(wei)或個人簽收單據(ju)等(deng)。
(4)國家(jia)稅(shui)務總局規定的其他合法有效(xiao)憑證(zheng)。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/2392.html
