企(qi)業所得稅(shui)(shui)是(shi)日常工(gong)作(zuo)中很多(duo)企(qi)業納(na)稅(shui)(shui)人(ren)都(dou)需要申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)一個(ge)重要稅(shui)(shui)種(zhong)，該稅(shui)(shui)種(zhong)（核定征收(shou)申(shen)報(bao)(bao)方式除外）涉(she)及到成本(ben)、費(fei)用等項目的(de)(de)核算，內容(rong)多(duo)、填報(bao)(bao)的(de)(de)匯算清繳(jiao)年度(du)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)也比較復雜，因此，很多(duo)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)對該稅(shui)(shui)種(zhong)“望(wang)而(er)生畏”。10月臨(lin)近，又逢今(jin)年企(qi)業所得稅(shui)(shui)第三(san)季度(du)的(de)(de)預繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)期，再過幾個(ge)月，年度(du)匯繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)也將如期而(er)至，為此，本(ben)期《南京稅(shui)(shui)務(wu)》整(zheng)理了(le)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在(zai)申(shen)報(bao)(bao)工(gong)作(zuo)中問及較多(duo)，又容(rong)易(yi)忽略的(de)(de)企(qi)業所得稅(shui)(shui)相關(guan)申(shen)報(bao)(bao)知(zhi)識(shi)，幫助(zhu)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)順利地完成此稅(shui)(shui)種(zhong)的(de)(de)相關(guan)申(shen)報(bao)(bao)。
知識1：企業所得稅申報季度截止(zhi)期限(xian)是何時？其他關于申報期限(xian)稅法還有什么規(gui)定嗎(ma)？
根據(ju)《中(zhong)華人民共(gong)和國企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法》第(di)五(wu)(wu)十(shi)四(si)條規(gui)定，企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)分(fen)月(yue)(yue)或者分(fen)季預(yu)繳(jiao)(jiao)。企業(ye)(ye)應當(dang)(dang)自月(yue)(yue)份(fen)或者季度終(zhong)了之日(ri)起(qi)十(shi)五(wu)(wu)日(ri)內，向稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)報(bao)送(song)預(yu)繳(jiao)(jiao)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)，預(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。申報(bao)時間(jian)為每(mei)年(nian)的1月(yue)(yue)、4月(yue)(yue)、7月(yue)(yue)、10月(yue)(yue)。企業(ye)(ye)應當(dang)(dang)自年(nian)度終(zhong)了之日(ri)起(qi)五(wu)(wu)個月(yue)(yue)內，向稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)報(bao)送(song)年(nian)度企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)，并匯算清繳(jiao)(jiao)，結清應繳(jiao)(jiao)應退稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。
第五十(shi)五條規定，企(qi)(qi)(qi)業在年度中間(jian)終(zhong)止經營(ying)活動的(de)，應(ying)當(dang)自實際經營(ying)終(zhong)止之日(ri)起六(liu)十(shi)日(ri)內，向稅(shui)務機(ji)關(guan)辦(ban)理當(dang)期企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)匯算清繳(jiao)。企(qi)(qi)(qi)業應(ying)當(dang)在辦(ban)理注銷登記(ji)前，就其清算所(suo)得向稅(shui)務機(ji)關(guan)申報(bao)并依法繳(jiao)納企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)。
同時，稅(shui)(shui)務機關也提(ti)醒納稅(shui)(shui)人(ren)，如果季度申(shen)報期最后一日（15日）恰(qia)逢(feng)雙(shuang)休或(huo)是節假日，按照稅(shui)(shui)法規定是可(ke)以(yi)(yi)順(shun)延的，具(ju)體哪一天，納稅(shui)(shui)人(ren)可(ke)注意在(zai)南(nan)京地稅(shui)(shui)網站(zhan)上(shang)查看(kan)當月南(nan)京市(shi)局發布的電子版(ban)《涉稅(shui)(shui)信息月報》，或(huo)是直接在(zai)辦稅(shui)(shui)大廳前(qian)臺領取紙質的《涉稅(shui)(shui)信息月報》，均可(ke)以(yi)(yi)查看(kan)到(dao)當月相關稅(shui)(shui)種(zhong)的申(shen)報期限。
知識2：企業所得稅征(zheng)收方(fang)式(shi)在年度中間能否變更？
很多納稅(shui)人(ren)剛辦理稅(shui)務登(deng)記時，初始的(de)企業(ye)所(suo)得稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)方(fang)式通常(chang)鑒定為查賬征(zheng)收。但納稅(shui)人(ren)在(zai)隨后的(de)經(jing)營過程中，遇到成(cheng)本費用(yong)等(deng)核算不清楚(chu)或其他情形(xing)時，很有可能準(zhun)備(bei)把申(shen)(shen)報(bao)方(fang)式申(shen)(shen)請改變為核定征(zheng)收這種較為簡易的(de)形(xing)式。那(nei)么(me)，在(zai)年度中間納稅(shui)人(ren)是否可以申(shen)(shen)請征(zheng)收方(fang)式的(de)變更呢？
根據蘇地稅(shui)(shui)函〔2009〕283號第三(san)條規定(ding)(ding)(ding)(ding)：新辦企業(ye)(ye)(ye)第一(yi)個納(na)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)不(bu)(bu)得(de)事(shi)先鑒(jian)(jian)定(ding)(ding)(ding)(ding)為核(he)(he)(he)(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)。企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)一(yi)經確(que)(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)，如無特(te)殊情(qing)況，在(zai)一(yi)個納(na)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)內一(yi)般不(bu)(bu)得(de)變(bian)更。實行查(cha)(cha)賬征(zheng)收(shou)繳納(na)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，如有國稅(shui)(shui)發〔2008〕30號第三(san)條規定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)情(qing)形，一(yi)經查(cha)(cha)實，可變(bian)更為核(he)(he)(he)(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)的(de)方(fang)式(shi)；對鑒(jian)(jian)定(ding)(ding)(ding)(ding)為核(he)(he)(he)(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，當年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)不(bu)(bu)得(de)改為查(cha)(cha)賬征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)。經主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)鑒(jian)(jian)定(ding)(ding)(ding)(ding)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)具備(bei)查(cha)(cha)賬征(zheng)收(shou)條件的(de)，應督促(cu)企業(ye)(ye)(ye)加強財務(wu)核(he)(he)(he)(he)算管理，正確(que)(que)計算應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額，并于次年(nian)(nian)(nian)改變(bian)征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)。企業(ye)(ye)(ye)由核(he)(he)(he)(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)轉為查(cha)(cha)賬征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)，且主(zhu)營項目未發生變(bian)化的(de)，以(yi)后年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)原則(ze)上(shang)不(bu)(bu)再鑒(jian)(jian)定(ding)(ding)(ding)(ding)為核(he)(he)(he)(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)。
知識3：可以(yi)重新辦理企業所得稅年度申報(bao)的(de)情形有(you)哪些？
根據國稅(shui)發(fa)〔2009〕79號(hao)規(gui)定：納(na)稅(shui)人在匯算清(qing)(qing)繳期(qi)內(nei)(nei)發(fa)現當(dang)年(nian)(nian)(nian)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)申(shen)報有誤(wu)的，可在匯算清(qing)(qing)繳期(qi)內(nei)(nei)重新辦理企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度納(na)稅(shui)申(shen)報。同時第二十(shi)七條也規(gui)定：本辦法自2009年(nian)(nian)(nian)1月1日(ri)起執行。因(yin)此，如果納(na)稅(shui)人在匯算清(qing)(qing)繳期(qi)內(nei)(nei)發(fa)現當(dang)年(nian)(nian)(nian)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)申(shen)報有誤(wu)的，可以在匯繳期(qi)內(nei)(nei)（即當(dang)年(nian)(nian)(nian)5月30日(ri)前）重新再次申(shen)報。
知(zhi)識(shi)4：企業所得稅年度申(shen)報完成(cheng)，發現少申(shen)報一筆如(ru)何處(chu)理？
對納(na)(na)稅(shui)人(ren)在匯算(suan)清(qing)繳期間自審第一次(ci)申報(bao)(bao)(bao)有(you)錯并進行第二(er)次(ci)申報(bao)(bao)(bao)的(de)，允許納(na)(na)稅(shui)人(ren)自行進行第二(er)次(ci)申報(bao)(bao)(bao)；對納(na)(na)稅(shui)人(ren)過了匯算(suan)清(qing)繳期（當(dang)年5月30日以后）而(er)進行第二(er)次(ci)申報(bao)(bao)(bao)的(de)，由納(na)(na)稅(shui)人(ren)到辦稅(shui)大(da)廳申報(bao)(bao)(bao)窗口申報(bao)(bao)(bao)，涉(she)及補稅(shui)的(de)，應加收滯納(na)(na)金。涉(she)及退(tui)稅(shui)的(de)，按(an)匯算(suan)清(qing)繳退(tui)稅(shui)要求進行處理。
知(zhi)識5：跨(kua)省的總(zong)分支機(ji)構如何繳(jiao)納企業(ye)所得稅
企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)實(shi)行法(fa)人所(suo)得稅(shui)(shui)制度，對(dui)居民企(qi)業在中(zhong)國(guo)境內設立不具(ju)有(you)法(fa)人資格的(de)(de)分(fen)支機(ji)構(gou)，采取由(you)總(zong)機(ji)構(gou)統(tong)一計算、總(zong)分(fen)機(ji)構(gou)分(fen)別繳納企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)的(de)(de)征收管理辦法(fa)。
具(ju)(ju)體來說，根據(ju)《跨地(di)區(qu)經營(ying)匯(hui)總(zong)納(na)稅(shui)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)征收管理辦法》（國家稅(shui)務總(zong)局(ju)公告2012年第57號）規定(ding)，跨省的總(zong)分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)預(yu)繳(jiao)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)時(shi)遵循“三部(bu)曲”，先由(you)總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)統(tong)一計算包括企業(ye)(ye)所(suo)(suo)屬各個(ge)不(bu)具(ju)(ju)有法人資(zi)格的營(ying)業(ye)(ye)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)、場所(suo)(suo)在(zai)內的全部(bu)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額、應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額；再(zai)由(you)總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)根據(ju)營(ying)業(ye)(ye)收入、職工薪酬和資(zi)產總(zong)額等因素(su)對分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)應(ying)(ying)就地(di)預(yu)繳(jiao)的企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)進(jin)行分(fen)配；最后總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)、分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)憑《中華(hua)人民共和國企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)匯(hui)總(zong)納(na)稅(shui)分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)分(fen)配表》進(jin)行申(shen)報(bao)。
年度終(zhong)了后，總(zong)(zong)(zong)機(ji)構(gou)進(jin)行匯算(suan)清(qing)繳(jiao)，統一計算(suan)企業的(de)年度應(ying)納(na)所得稅(shui)額，抵減總(zong)(zong)(zong)機(ji)構(gou)、分(fen)(fen)(fen)支機(ji)構(gou)當年已就地分(fen)(fen)(fen)期預(yu)繳(jiao)的(de)企業所得稅(shui)款(kuan)(kuan)后，計算(suan)出應(ying)繳(jiao)應(ying)退稅(shui)款(kuan)(kuan)，按照公告規定的(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)分(fen)(fen)(fen)攤方法計算(suan)總(zong)(zong)(zong)機(ji)構(gou)和分(fen)(fen)(fen)支機(ji)構(gou)各自應(ying)繳(jiao)應(ying)退稅(shui)款(kuan)(kuan)，分(fen)(fen)(fen)別由總(zong)(zong)(zong)機(ji)構(gou)和分(fen)(fen)(fen)支機(ji)構(gou)就地辦(ban)理稅(shui)款(kuan)(kuan)繳(jiao)庫或(huo)退庫。
知識6：企業所得稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除憑(ping)證有哪(na)些規(gui)定？
根(gen)據(ju)(ju)(ju)(ju)《稅收(shou)(shou)(shou)征管法(fa)》規(gui)(gui)定(ding)，企業(ye)財(cai)(cai)務(wu)(wu)要(yao)(yao)根(gen)據(ju)(ju)(ju)(ju)合(he)(he)法(fa)、有(you)效憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)記賬，進行核(he)算。合(he)(he)法(fa)有(you)效憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，指填制內容、方式符合(he)(he)有(you)關稅收(shou)(shou)(shou)法(fa)規(gui)(gui)、財(cai)(cai)務(wu)(wu)會計(ji)(ji)(ji)制度(du)規(gui)(gui)定(ding)的(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，包(bao)括(kuo)原(yuan)(yuan)始(shi)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)和(he)記賬憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)。會計(ji)(ji)(ji)上的(de)(de)原(yuan)(yuan)始(shi)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)包(bao)括(kuo)外來原(yuan)(yuan)始(shi)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)和(he)自制原(yuan)(yuan)始(shi)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，外來原(yuan)(yuan)始(shi)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，如發票(piao)、飛(fei)機(ji)和(he)火車的(de)(de)票(piao)據(ju)(ju)(ju)(ju)，銀行收(shou)(shou)(shou)付款通知單(dan)，企業(ye)購買商品(pin)、材料(liao)(liao)取(qu)(qu)得的(de)(de)發貨票(piao)等(deng)(deng)；自制原(yuan)(yuan)始(shi)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，如收(shou)(shou)(shou)料(liao)(liao)單(dan)、領料(liao)(liao)單(dan)、開工(gong)單(dan)、成本計(ji)(ji)(ji)算單(dan)、出(chu)庫單(dan)等(deng)(deng)。企業(ye)實際發生(sheng)的(de)(de)與(yu)取(qu)(qu)得收(shou)(shou)(shou)入(ru)有(you)關的(de)(de)、合(he)(he)理的(de)(de)支出(chu)，包(bao)括(kuo)成本、費(fei)用、稅金、損(sun)失和(he)其他支出(chu)，準(zhun)予在計(ji)(ji)(ji)算應納稅所得額時扣(kou)除。不同(tong)的(de)(de)扣(kou)除類(lei)別要(yao)(yao)根(gen)據(ju)(ju)(ju)(ju)財(cai)(cai)務(wu)(wu)會計(ji)(ji)(ji)制度(du)和(he)稅法(fa)要(yao)(yao)求(qiu)取(qu)(qu)得不同(tong)的(de)(de)憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)資料(liao)(liao)，主(zhu)要(yao)(yao)包(bao)括(kuo)稅務(wu)(wu)發票(piao)和(he)財(cai)(cai)政票(piao)據(ju)(ju)(ju)(ju)、境外簽(qian)收(shou)(shou)(shou)單(dan)據(ju)(ju)(ju)(ju)或公證(zheng)(zheng)機(ji)構證(zheng)(zheng)明、《工(gong)會經(jing)(jing)費(fei)收(shou)(shou)(shou)入(ru)專(zhuan)用收(shou)(shou)(shou)據(ju)(ju)(ju)(ju)》、公益性捐贈票(piao)據(ju)(ju)(ju)(ju)等(deng)(deng)外來憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，以及經(jing)(jing)財(cai)(cai)政、稅務(wu)(wu)部門認可的(de)(de)其他憑(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)。
另據(ju)蘇地(di)稅(shui)規(gui)[2011]13號(hao)規(gui)定，企(qi)業發(fa)生(sheng)的勞動保護(hu)支出(chu)(chu)，包括購買工作服、手套、安全保護(hu)用品、防暑(shu)降溫用品等，以發(fa)票和付款單據(ju)為稅(shui)前扣除(chu)憑(ping)證。企(qi)業發(fa)生(sheng)差旅費(fei)支出(chu)(chu)時，交通費(fei)和住宿費(fei)以發(fa)票為稅(shui)前扣除(chu)憑(ping)證，差旅補助支出(chu)(chu)需提供出(chu)(chu)差人員姓名、出(chu)(chu)差地(di)點、時間和任務等內容的證明材料。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1470.html
