資(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)是納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)公開報表(biao)(biao)中的(de)一(yi)張主(zhu)要報表(biao)(biao)，反(fan)映其(qi)某一(yi)特定(ding)時點(dian)上的(de)財務(wu)(wu)狀況。無論是對投資(zi)人(ren)(ren)(ren)、債(zhai)權人(ren)(ren)(ren)來說(shuo)，還(huan)是對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關來說(shuo)，審(shen)核資(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)都是了解(jie)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)經營和財務(wu)(wu)情(qing)況的(de)一(yi)個重要途徑。下文詳(xiang)述(shu)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關應(ying)怎樣審(shen)核納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)資(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)。
數(shu)字對比(bi)法(fa)(fa)和(he)(he)指標(biao)(biao)比(bi)較(jiao)法(fa)(fa)是(shi)檢(jian)查(cha)資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)表(biao)常用的(de)(de)基(ji)本方(fang)法(fa)(fa)。數(shu)字對比(bi)法(fa)(fa)是(shi)通過(guo)分析和(he)(he)比(bi)較(jiao)納稅(shui)人(ren)不同(tong)月份(fen)資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)表(biao)的(de)(de)相同(tong)欄目的(de)(de)數(shu)字變化，發(fa)現(xian)納稅(shui)人(ren)的(de)(de)財務狀況變動情況，進而(er)發(fa)現(xian)其有(you)關(guan)稅(shui)收問(wen)題的(de)(de)一種(zhong)方(fang)法(fa)(fa)。指標(biao)(biao)比(bi)較(jiao)法(fa)(fa)是(shi)通過(guo)不同(tong)時期資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)表(biao)所反(fan)映的(de)(de)各(ge)類(lei)經(jing)濟(ji)指標(biao)(biao)的(de)(de)對比(bi)分析，發(fa)現(xian)和(he)(he)掌握納稅(shui)人(ren)有(you)關(guan)稅(shui)收問(wen)題的(de)(de)一種(zhong)方(fang)法(fa)(fa)。資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)率(lv)、資(zi)產(chan)流(liu)動比(bi)率(lv)、流(liu)動資(zi)產(chan)的(de)(de)速動比(bi)率(lv)等指標(biao)(biao)都是(shi)檢(jian)查(cha)資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)常涉及的(de)(de)內容(rong)。
資(zi)產(chan)負債(zhai)(zhai)表由資(zi)產(chan)、負債(zhai)(zhai)、所(suo)有(you)者權益(yi)三(san)部(bu)分構成。資(zi)產(chan)和負債(zhai)(zhai)又因其流動性(xing)、時間性(xing)不同而(er)分為流動資(zi)產(chan)、固定資(zi)產(chan)、短期負債(zhai)(zhai)、長期負債(zhai)(zhai)等。所(suo)以，稅務機關在檢查資(zi)產(chan)負債(zhai)(zhai)表時，還(huan)要(yao)針對每個項目的特點分析、檢查，發現納稅人財務、涉稅信息(xi)失真之處。
首先(xian)，分析(xi)納(na)稅人的總(zong)體(ti)經營情況
1．通過流(liu)(liu)動(dong)資(zi)產(chan)(chan)(chan)和固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)數量和比(bi)重(zhong)判(pan)斷納稅(shui)人(ren)的(de)(de)行業(ye)特(te)點。不(bu)同行業(ye)的(de)(de)納稅(shui)人(ren)其(qi)資(zi)產(chan)(chan)(chan)形式(shi)構(gou)(gou)成(cheng)有(you)所(suo)不(bu)同：生(sheng)產(chan)(chan)(chan)制造(zao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)由于生(sheng)產(chan)(chan)(chan)過程需要大(da)量的(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)設備，其(qi)固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)占全(quan)部(bu)(bu)(bu)資(zi)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)比(bi)重(zhong)較大(da)；商品流(liu)(liu)通企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)主營(ying)業(ye)務是商品批發(fa)與零售，故其(qi)全(quan)部(bu)(bu)(bu)資(zi)產(chan)(chan)(chan)中(zhong)流(liu)(liu)動(dong)資(zi)產(chan)(chan)(chan)所(suo)占比(bi)重(zhong)較大(da)；大(da)部(bu)(bu)(bu)分房(fang)地(di)產(chan)(chan)(chan)開發(fa)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)則往往資(zi)產(chan)(chan)(chan)構(gou)(gou)成(cheng)單一(yi)，有(you)的(de)(de)幾乎(hu)全(quan)部(bu)(bu)(bu)為流(liu)(liu)動(dong)資(zi)產(chan)(chan)(chan)；一(yi)部(bu)(bu)(bu)分具(ju)有(you)建筑施(shi)工(gong)(gong)能力的(de)(de)房(fang)地(di)產(chan)(chan)(chan)開發(fa)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)，其(qi)資(zi)產(chan)(chan)(chan)表(biao)(biao)現形式(shi)和工(gong)(gong)業(ye)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)有(you)些相似；第(di)三產(chan)(chan)(chan)業(ye)及其(qi)他行業(ye)的(de)(de)資(zi)產(chan)(chan)(chan)構(gou)(gou)成(cheng)也都有(you)自(zi)己(ji)的(de)(de)特(te)點。如(ru)果納稅(shui)人(ren)提(ti)供的(de)(de)資(zi)產(chan)(chan)(chan)負(fu)(fu)債表(biao)(biao)所(suo)表(biao)(biao)現的(de)(de)資(zi)產(chan)(chan)(chan)形式(shi)特(te)征與納稅(shui)人(ren)的(de)(de)行業(ye)特(te)征不(bu)符，說明(ming)納稅(shui)人(ren)提(ti)供的(de)(de)資(zi)產(chan)(chan)(chan)負(fu)(fu)債表(biao)(biao)違反常(chang)規，該企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)能存在問題。
2．在(zai)遵(zun)從納(na)稅人行(xing)業(ye)(ye)(ye)特征的(de)基礎上，通(tong)過流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)和(he)(he)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)配比(bi)(bi)來判斷納(na)稅人的(de)生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)經(jing)營情(qing)況(kuang)。任(ren)何(he)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)其(qi)(qi)流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)和(he)(he)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)構(gou)成比(bi)(bi)重(zhong)一定(ding)的(de)前提下，仍然存在(zai)流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)和(he)(he)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)合(he)理配比(bi)(bi)問(wen)題(ti)，否則會(hui)(hui)影響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)正常生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)。比(bi)(bi)如，某(mou)工(gong)業(ye)(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)負債表反映固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)凈(jing)值(zhi)(zhi)2000萬(wan)元(yuan)，流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)150萬(wan)元(yuan)（其(qi)(qi)中其(qi)(qi)他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款130萬(wan)元(yuan)），顯(xian)然，報表反映的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)配比(bi)(bi)極不合(he)理，實(shi)際經(jing)營中必然表現(xian)為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)缺乏流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)金(jin)，無法啟(qi)動(dong)生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)而(er)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)又大量閑(xian)置，造成浪費(fei)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)不能正常進行(xing)，納(na)稅情(qing)況(kuang)自然會(hui)(hui)受到影響(xiang)。對(dui)該類企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)進行(xing)實(shi)地檢(jian)查(cha)時，如果(guo)發(fa)現(xian)該企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)尚(shang)(shang)能維持(chi)生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)、員工(gong)尚(shang)(shang)能按期(qi)領取工(gong)資(zi)(zi)，則企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)報表可(ke)能失真(zhen)，納(na)稅人可(ke)能賬(zhang)外(wai)有(you)賬(zhang)。再如，某(mou)工(gong)業(ye)(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)負債表反映其(qi)(qi)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)凈(jing)值(zhi)(zhi)360萬(wan)元(yuan)，流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)凈(jing)值(zhi)(zhi)6000萬(wan)元(yuan)，這(zhe)(zhe)也是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)不合(he)理的(de)表現(xian)。遇到這(zhe)(zhe)類情(qing)況(kuang)，我們必須深入分(fen)析資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)構(gou)成，如果(guo)流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)中大量的(de)構(gou)成是(shi)銀行(xing)存款或(huo)現(xian)金(jin)，則可(ke)以通(tong)過銀行(xing)對(dui)賬(zhang)單進一步檢(jian)查(cha)，如果(guo)流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)中大量的(de)構(gou)成是(shi)存貨，則可(ke)以通(tong)過點庫發(fa)現(xian)問(wen)題(ti)；如果(guo)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款、預付賬(zhang)款構(gou)成了流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)主要部分(fen)，應(ying)(ying)該進一步查(cha)明其(qi)(qi)真(zhen)實(shi)性，防止納(na)稅人將銷售收(shou)(shou)入長期(qi)掛賬(zhang)形成“流(liu)(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)”的(de)假象(xiang)。
其(qi)次(ci)，分析(xi)流動資產
1．現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)及銀行(xing)(xing)存款(kuan)。現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)及銀行(xing)(xing)存款(kuan)是納(na)(na)稅(shui)(shui)人正常(chang)生(sheng)(sheng)產的(de)(de)(de)資金(jin)保證，其(qi)存量(liang)直接反(fan)映(ying)了企(qi)業的(de)(de)(de)經營現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)狀(zhuang)和支付能力。從理論上講，現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)及銀行(xing)(xing)存款(kuan)不(bu)足，納(na)(na)稅(shui)(shui)人就無(wu)(wu)法啟動生(sheng)(sheng)產，如果(guo)(guo)企(qi)業的(de)(de)(de)實際情況不(bu)是這樣，至少說(shuo)明(ming)企(qi)業存在(zai)賬(zhang)外(wai)賬(zhang)。但是，根據我(wo)國的(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)管理制度(du)，納(na)(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)(de)庫存現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)也不(bu)能過大，如果(guo)(guo)報表(biao)上反(fan)映(ying)的(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)量(liang)大，則可能存在(zai)“白條”抵庫的(de)(de)(de)情況，納(na)(na)稅(shui)(shui)人可能在(zai)尋找(zhao)機會(hui)把部分應該(gai)稅(shui)(shui)后列支的(de)(de)(de)費用擠進稅(shui)(shui)前成本，影響(xiang)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)。還有一點(dian)需要(yao)提及，無(wu)(wu)論納(na)(na)稅(shui)(shui)人資產負債表(biao)如何顯示，實地檢查時，最好向(xiang)納(na)(na)稅(shui)(shui)人索(suo)要(yao)“銀行(xing)(xing)對賬(zhang)單”，查明(ming)企(qi)業在(zai)銀行(xing)(xing)的(de)(de)(de)未達賬(zhang)項，這有利于發現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)問題(ti)。
2. 應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款和壞賬(zhang)(zhang)準備。應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款和壞賬(zhang)(zhang)都與納(na)稅人的成(cheng)本(ben)有關(guan)，檢查報表時要分析(xi)納(na)稅人不同時期應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款和壞賬(zhang)(zhang)準備的數量變化以(yi)發現間題。檢查應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的內容構(gou)成(cheng)可以(yi)防止其他項目擠入應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款，最終影響(xiang)成(cheng)本(ben)。
3．應付(fu)貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)和其(qi)(qi)他應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。預(yu)(yu)付(fu)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)一(yi)般來說是企業購買生(sheng)產材料或設備的(de)(de)預(yu)(yu)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，而其(qi)(qi)他應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是企業非經營(ying)性往(wang)來款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項，正常情況下(xia)兩者之間沒(mei)有聯系。按規定(ding)，其(qi)(qi)他應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)形成的(de)(de)壞賬(zhang)，只能(neng)在企業的(de)(de)稅后利潤中處理，不能(neng)在稅前成本中列(lie)支(zhi)。有些納(na)稅人(ren)將(jiang)非經營(ying)性往(wang)來形成的(de)(de)壞賬(zhang)計(ji)入成本，利用預(yu)(yu)付(fu)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)“過橋”。如果納(na)稅人(ren)提供的(de)(de)負債表反映(ying)出預(yu)(yu)付(fu)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)與(yu)其(qi)(qi)他應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)有相互(hu)調整的(de)(de)跡象，檢查(cha)時一(yi)定(ding)要注意(yi)預(yu)(yu)付(fu)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)構成和票據以及其(qi)(qi)他應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)去向。除此以外，對于在報表上以紅字表現的(de)(de)預(yu)(yu)付(fu)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)也要認真檢查(cha)，防止(zhi)納(na)稅人(ren)將(jiang)預(yu)(yu)收(shou)(shou)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)計(ji)入預(yu)(yu)付(fu)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)內，不及時繳(jiao)納(na)有關(guan)稅金。
4．存貨(huo)(huo)(huo)。存貨(huo)(huo)(huo)是資(zi)產(chan)(chan)負債表(biao)中較為復(fu)雜(za)的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)。對(dui)存貨(huo)(huo)(huo)的(de)(de)(de)分析(xi)檢查主要(yao)是兩個(ge)方(fang)面：一是存貨(huo)(huo)(huo)的(de)(de)(de)構成問題，要(yao)嚴(yan)格劃(hua)清(qing)流動資(zi)產(chan)(chan)和固定資(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)界限(xian)，劃(hua)清(qing)生產(chan)(chan)物資(zi)和專項(xiang)物資(zi)的(de)(de)(de)界限(xian)，對(dui)于生產(chan)(chan)物資(zi)還要(yao)分清(qing)其存在形式。二是存貨(huo)(huo)(huo)變(bian)化(hua)問題。如果(guo)納稅人(ren)報表(biao)所反映的(de)(de)(de)存貨(huo)(huo)(huo)變(bian)化(hua)違反生產(chan)(chan)常規，特(te)別是第四季度反映的(de)(de)(de)變(bian)化(hua)異(yi)常，說(shuo)明(ming)納稅人(ren)有可能(neng)人(ren)為調整當年的(de)(de)(de)利(li)潤(run)與成本。實地(di)檢查時應該(gai)詳細檢查存貨(huo)(huo)(huo)的(de)(de)(de)有關賬戶的(de)(de)(de)情況，分析(xi)引(yin)起存貨(huo)(huo)(huo)變(bian)化(hua)的(de)(de)(de)原因，其中要(yao)特(te)別注意(yi)材料的(de)(de)(de)計(ji)價(jia)變(bian)化(hua)、產(chan)(chan)成品和在產(chan)(chan)品的(de)(de)(de)成本劃(hua)分等問題，有些納稅人(ren)往往通(tong)過這(zhe)些項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)調整來逃稅。
第(di)三，分析長期投(tou)資
如果資產(chan)負債表(biao)反(fan)映(ying)長期投資減(jian)少，要(yao)(yao)追究其減(jian)少的(de)原因，尤其要(yao)(yao)注意(yi)納稅人(ren)在(zai)轉(zhuan)讓其不動產(chan)股份(fen)時是(shi)否(fou)(fou)要(yao)(yao)繳納有關(guan)稅款。對于長期投資的(de)增(zeng)加，要(yao)(yao)注意(yi)是(shi)否(fou)(fou)存(cun)在(zai)從聯營(ying)單(dan)位分回的(de)利(li)潤增(zeng)加投資而未(wei)補稅情況。
第(di)四，分析固定資產
從資(zi)產負債(zhai)表分(fen)析固(gu)定資(zi)產有(you)關(guan)項目最重要的是固(gu)定資(zi)產原(yuan)值及折(zhe)舊的變(bian)化(hua)。按(an)有(you)關(guan)規定，納稅人固(gu)定資(zi)產的總(zong)量(liang)和計提(ti)的折(zhe)舊在(zai)不同(tong)年份及不同(tong)月份之間都(dou)有(you)延續性(xing)和必然聯系，如果報表提(ti)供的數字有(you)變(bian)化(hua)，實地檢查時要注意(yi)。
第五，分析在建(jian)工程(cheng)
在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)在報表上(shang)的(de)(de)(de)表現(xian)形式只能是(shi)以下幾種：1．不同時期在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)金額(e)不變，說明(ming)納(na)稅(shui)人的(de)(de)(de)在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)處于(yu)停工(gong)狀(zhuang)態；2．在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)金額(e)逐月增(zeng)加，表明(ming)納(na)稅(shui)人的(de)(de)(de)在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)處于(yu)不斷施工(gong)狀(zhuang)態；3．納(na)稅(shui)人的(de)(de)(de)在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)全部(bu)轉(zhuan)入(ru)固定資產，說明(ming)在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)已經完工(gong)，如果納(na)稅(shui)人提供的(de)(de)(de)資產負(fu)債(zhai)表反映在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)部(bu)分減少或為紅字，納(na)稅(shui)人可能有將在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)試運行(xing)收(shou)入(ru)沖減在建(jian)(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)支出的(de)(de)(de)行(xing)為，影(ying)響所得稅(shui)收(shou)入(ru)。
第六(liu)，分析(xi)無形資(zi)產
1．無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)構成。要(yao)檢查企業(ye)有否把應計為(wei)無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)，卻列作了費(fei)用。如按規定，土地使用權是(shi)無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)組(zu)成部分，但(dan)不動(dong)產(chan)(chan)開發企業(ye)除外。2．無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)價(jia)格(ge)(ge)。無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)來源決定其價(jia)格(ge)(ge)，這(zhe)是(shi)稅法規定的(de)(de)(de)元形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)定價(jia)的(de)(de)(de)原則。3．無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)攤(tan)銷年(nian)限，稅法對無(wu)(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)攤(tan)銷年(nian)限有嚴(yan)格(ge)(ge)的(de)(de)(de)規定，如果納稅人違反規定必然存在(zai)稅收問題。
第七，分析遞延資產
遞延(yan)資產(chan)的(de)(de)攤(tan)銷影(ying)響(xiang)納(na)稅(shui)人(ren)稅(shui)前成本，如(ru)果納(na)稅(shui)人(ren)不同時(shi)期的(de)(de)遞延(yan)資產(chan)發生變化，檢查時(shi)應該注意，其(qi)中遞延(yan)資產(chan)的(de)(de)內(nei)容(rong)和攤(tan)銷年限是問題的(de)(de)關(guan)鍵。
第八，分(fen)析流動負債(zhai)和長期負債(zhai)
流動負(fu)(fu)債(zhai)和(he)長期(qi)負(fu)(fu)債(zhai)反(fan)映了(le)企業的(de)(de)負(fu)(fu)債(zhai)水平和(he)負(fu)(fu)債(zhai)結構，往往也(ye)容易成(cheng)為(wei)(wei)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)隱藏收入(ru)(ru)的(de)(de)地方。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)預(yu)收貨款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)定(ding)金有(you)固(gu)定(ding)的(de)(de)核算方法和(he)科目，而長期(qi)惜款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)短(duan)期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)也(ye)有(you)固(gu)定(ding)的(de)(de)核算內容和(he)范圍，雖然它們同屬于企業的(de)(de)負(fu)(fu)債(zhai)卻不(bu)能(neng)混淆。按我國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規(gui)定(ding)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)商品課稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務時間與銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)貨款(kuan)(kuan)(kuan)、銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)定(ding)金、預(yu)收貨款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)發生或(huo)(huo)(huo)實現時間息(xi)息(xi)相(xiang)關。有(you)些納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)為(wei)(wei)了(le)少繳，遲繳或(huo)(huo)(huo)不(bu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)，將(jiang)有(you)關經營銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)計入(ru)(ru)長期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)或(huo)(huo)(huo)短(duan)期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)欄內以期(qi)達到(dao)逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)目的(de)(de)，如果(guo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)資產負(fu)(fu)債(zhai)率(lv)高于金融機構的(de)(de)貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)警(jing)戒線(xian)而納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)短(duan)期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)或(huo)(huo)(huo)長期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)仍(reng)然增加，可能(neng)存在(zai)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)隱匿收入(ru)(ru)的(de)(de)行為(wei)(wei)。
第九，分析所有者(zhe)權益
所有者權益包括納稅人的實收資本、資本公積、資本盈余、未分配利潤等內容，反映納稅人自有資金的實力和水平。對于所有者權益欄目應該重點分析以下內容：1．實收資本的構成。如果實收資本含有外方投資，應該確認外資的來源，防止納稅人假借外商名義享受稅收優惠待遇。2．資本盈余。資本盈余是企業從利潤中提取的，而且利潤是資本盈余的唯一來源，這就說明沒有利潤分配就不會有資本盈余的增加，如果納稅人提供的非年末資產負債表資本盈余有增加，說明納稅人有違規操作或轉移應稅收入的行為。
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