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增值稅稅務風險培訓

課程大綱
一、稅務風險案例精析
案例1、取得增值稅專用發票不符合要求不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
1、增值稅專用發票票面需要符合哪些要求？
2、匯總開具發票怎樣開具？
3、與承租單位共用水電，出租方怎樣開具專用發票？
4、混合銷售應當怎樣開具專用發票？
5、價外費用應當怎樣開具專用發票？
6、“維修費”專用發票一定就能抵扣嗎？
7、 采取銷售折扣、折扣銷售、銷售折讓等方式銷售貨物怎樣開具增值稅專用發票？
8、折扣額以負數形式開具發票的業務單獨將折扣額開具紅字發票不符合規定。
9、應當開具紅字發票而擅自將折扣額以負數形式開具發票不符合規定。
10、平銷返利應該怎樣開具發票？

案例2、不得開具增值稅專用發票而開具專用發票的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
11、并非所有的銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務都可以開具專用發票。
12、不得(de)開具增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票的幾(ji)種情形。

案例3、反向取得增值稅專用發票不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
13、誰應該給誰開發票，稅法都有明確規定。
14、作廢專用發票的條件和方法。
15、開具(ju)紅字專用發票的條件和方(fang)法(fa)。

案例4、企業建造石灰窯窯體的鋼材及耐火磚，生產經營用井、管道、池，取得專用發票，能否抵扣進項稅額？
本案例主要涉及稅務風險點：
16、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的5種情形。
17、不動產（建筑物、構筑物和其他土地附著物）與動產怎樣區別判斷？
18、與建(jian)筑物(wu)或者構筑物(wu)為載體的附屬設備和配套(tao)設施包括哪些內容(rong)？

案例5、企業在廠區內安裝路燈，進項稅額可否抵扣？
本案例主要涉及稅務風險點：
19、安(an)裝路燈不同(tong)情況需要取得不同(tong)發票。

案例6、購進財務軟件可否抵扣進項稅額？
本案例主要涉及稅務風險點：
20、能否抵扣需要分析三個方面。
21、收取的相關軟件服(fu)務(wu)怎樣交(jiao)稅？

案例7、購進花草樹木，應當取得何種發票？進項稅額可否抵扣？
本案例主要涉及稅務風險點：
22、從生產單位購買花草樹木。
23、從個人生產者手中購買花草樹木。
24、從經營者手中購買花草樹木。
25、購(gou)進(jin)花草樹木可否(fou)抵扣需要分情況。

案例8、收購鋸末和木屑應當取得何種發票？
本案例主要涉及稅務風險點：
26、農產品抵扣進項稅額的7個稅收政策。
27、農業產品的下腳料屬于農業產品嗎？
28、從不(bu)同(tong)單位購進農產(chan)品(pin)需要取得不(bu)同(tong)種類的(de)發票(piao)。

案例9、票、物、款不一致，不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
29、抵扣進項稅額三流要一致。
30、在執法實踐中(zhong)，對(dui)三種票貨款不一致的(de)情(qing)形(xing)能否(fou)抵扣(kou)進項稅額的(de)界定。

案例10、虛構資金流，不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
31、企業虛構資金流的幾種方式。
32、虛開增(zeng)值稅(shui)專用發(fa)票罪。

案例11、設備“構筑物”進項稅額抵扣的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
33、大型生產線或大型安裝裝置中砌體、罐、塔、平臺等是否可抵扣增值稅進項稅額？
34、在理解固定資產抵扣增值稅進項稅額時應注意兩個問題。
35、建(jian)筑物或者構建(jian)物為(wei)載(zai)體的附屬設備和配(pei)套設施(shi)包括哪些？

案例12、非公司名下車輛耗油費進項稅額抵扣的稅務風險
36、本案例主要涉及稅務風險點：
37、非公司名下的運輸車輛所耗油費，取得“油票”是否可以抵扣？
38、合法抵扣非公司名下的運輸車輛所耗油費(fei)，需滿足(zu)哪幾個條件？

案例13、工程物資轉為原材料的進項稅額不能抵扣多繳稅的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
39、購入工程物資怎樣賬務處理最好？
40、怎樣才能(neng)讓(rang)剩余工程(cheng)物資的進項(xiang)稅額(e)得以抵扣？

案例14、公司貨物損失進項稅額轉出的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
41、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的非正常損失包括哪些？
42、非正常損失，如何理解“管理不善”？
43、自然災害造成的貨物損失是否作進項稅額轉出？
44、倉庫被盜是否作進項稅額轉出？
45、貨物超過保質期是否作進項稅額轉出？
46、貨物被低價收購是否作進項稅額轉出？
47、獲得保險賠償的非正常損失存貨是否作進項稅額轉出？
48、各種形式的進項稅額轉出所涉及的三方面問題。
49、非正常損失(shi)的存貨(huo)賤賣(mai)是否作進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)轉(zhuan)出？

案例15、進項稅額轉出計算不準確的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
50、原材料進項稅額轉出的計算。
51、在產品、產成品進項稅額轉出的計算。
52、免稅農產品進項稅額轉出的計算。
53、已抵扣進項稅額的固定資產進項稅額轉出的計算。
54、盤虧盤盈不能合并計算(suan)進項稅額轉(zhuan)出。

案例16、視同銷售和進項稅額轉出容易混淆的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
55、增值稅視同銷售和進項稅額轉出的規定。
56、怎樣區別視同銷售和進項稅額轉出？
57、視同(tong)銷售和進項稅額(e)轉出金額(e)確定有何不同(tong)？

案例17、代墊代付運輸費的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
58、代墊代付運輸費有哪些稅務風險？
59、代墊代付運輸費的兩種方(fang)式與稅務處理？

案例18、將商品作為促銷禮品贈送給消費者的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
60、商場“滿額送禮品”禮品是否需要繳納增值稅。
61、商場“滿額送禮品”怎樣進行賬務處理符合稅法規定。
62、商場“滿額送禮品(pin)”怎樣(yang)開發票。

案例19、單純的資產轉讓或資產收購行為應當申報繳納增值稅
本案例主要涉及稅務風險點：
63、整體轉讓產權和和整體轉讓資產的區別。
64、企業因被兼并而將全部產權進行了轉讓，轉讓的機器設備和存貨是否需要繳納增值稅？
65、將存貨、機器設備等整體資產轉讓給另一家企業，債權、債務和勞動力不轉讓，整體資產的轉讓是否繳納增值稅。
66、用優良資產（占企業總資產的90%左右）和另外一家企業成立一家新公司，這部分資產的轉讓是否繳納增值稅。
67、企業分離出一個獨立法人企業，分離時分給該企業一部分原材料，這部分材料的轉讓是否繳納增值稅。
68、整體轉讓(rang)產權涉及(ji)的不動產、土地使用權轉讓(rang)是否征收(shou)營業稅。

案例20、墊付貨款代購商品需繳納增值稅
本案例主要涉及稅務風險點：
69、不符合條件的代購貨物行為需要繳納增值稅。
70、代購貨物行(xing)為不(bu)征收增(zeng)值稅(shui)需要同時具備的條件。

案例21、出租出借包裝物收取押金的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
71、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，必須做到兩點方能避免稅務風險且能節稅。
72、出(chu)租、出(chu)借包(bao)裝物收取(qu)的押(ya)金5項(xiang)主(zhu)要風險點。

案例22、視同銷售的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
73、視同銷售企業所得稅、增值稅、消費稅的范圍和計稅依據對比。
74、銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務風險。
75、自產產品用于設備維護是否需要視同銷售繳納增值稅。
76、保修期內免費為客戶提供維修服務所領用的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅。
77、總分機構固定資產調撥是否視同銷售？
78、貨物移庫是否視同銷售？
79、視同(tong)銷售哪些業務應開發票？

案例23、納稅人銷售自己使用過的固定資產、舊貨、其他物品等繳納增值稅的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
80、不同情況下，銷售自己使用過的固定資產、舊貨、其他物品的稅務處理。
81、不同情況下，銷售自己使用過的固定資產、舊貨、其他物品的發票類型、開票方法。
82、不同情況下(xia)，銷售自(zi)己使用(yong)過的固定資產(chan)、舊貨、其他物(wu)品(pin)的計(ji)稅公式(shi)。

案例24、增值稅發票不及時認證的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
83、農產品收購發票計算抵扣進項稅額有沒有180天的申報抵扣期限？
84、具有(you)申報抵扣(kou)期限的幾類發票(piao)規定。

案例25、賠償款違約金是否涉及增值稅
85、簽訂購銷合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方是否繳納增值稅？
86、簽訂購銷合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等原因造成違約，購貨方收到的違約金是否可以取得增值稅發票入賬？
87、簽訂購銷合同的雙方，如銷售方因質量問題造成違約，購貨方收到的違約金是否可以取得增值稅發票入賬？
合同已履行，因購貨方違約而付給銷售方的違約金，銷售方是否繳納增值稅？
88、購貨方（付款方）收取違約金，是否繳納增值稅？
89、企業(ye)銷售(shou)貨物因在運輸途中破損而收到的運輸公司支付的賠償(chang)款是(shi)否繳納(na)增值稅？

案例26、不按納稅義務發生時間開具發票多繳稅、早繳稅
本案例主要涉及稅務風險點：
90、增值稅納稅義務發生時間（開票時間）的確定。
91、增值稅專用發票不按照增值稅納稅義務發生時間開具的稅務風險。
92、若代銷清單在郵寄途中丟失，那么納稅義務發生時間如何確定？銷項稅額怎樣確定？
93、銷售購物卡是直接收款模式與預收貨款模式？
94、會計上不符合銷售商品收入(ru)確(que)認的條件但是專用發票已經開具(ju)，怎樣進行處理？

案例27、增值稅應稅項目錯交營業稅的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
95、增值稅應稅項目與營業稅應稅項目的判斷。
96、混合銷售、兼營銷售、混業經營、價外費用的區別。
97、混合銷(xiao)售和(he)兼(jian)營業務常見(jian)代表業務5例。

案例28、營業稅應稅項目錯交增值稅的稅務風險
案例29、兼營非增值稅應稅勞務不分開核算的稅務風險
案例30、兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務不得抵扣進項稅額計算錯誤的稅務風險
案例31、企業受托開發軟件，怎樣繳納增值稅？
案例32、借貨還貨是否需要繳納增值稅
案例33、對經銷企業從貨物的生產企業取得的“三包”收入，應如何征稅？
案例34、甲供材是否要繳納增值稅？
案例35、市場原因導致商品打折銷售而致使銷售價格低于購進價格的，需要補繳增值稅嗎？
案例36、企業支付給境外企業的加工費是否需要代扣代繳增值稅？
案例37、企(qi)業因生產設(she)備維(wei)修需要(yao)，委托了境(jing)外企(qi)業提供維(wei)修技術服(fu)務，是(shi)否(fou)需要(yao)代扣代繳增(zeng)值稅？

二、增值稅納稅人常見稅務風險總結
1、銷項稅額的8種稅務風險
2、進項稅額的5種稅務風險
3、發票使用管理的4種稅務風險
4、稅控設備管理稅務風險
5、逾期申報、逾期繳稅的風險
6、一般納稅人認定的風險
7、賬務處理的稅務風險
8、財政補貼申請材料的操作風險
9、節稅籌劃的操作風險
10、合(he)同簽(qian)訂中的稅務風險

增值稅稅務風險培訓