稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)屬于(yu)合法(fa)(fa)行為，“稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)”和“避稅(shui)(shui)(shui)”之間有一個灰(hui)色(se)地帶。為了(le)實(shi)現利(li)潤最大(da)化，公司一般都會通過稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)最大(da)程(cheng)度的(de)(de)(de)(de)減輕自己(ji)的(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)金額，其中會用到大(da)量的(de)(de)(de)(de)工具和機制，以(yi)(yi)(yi)及借助(zhu)政府(fu)提供的(de)(de)(de)(de)各種(zhong)各樣(yang)的(de)(de)(de)(de)補(bu)貼、減稅(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)(shui)等(deng)政策(ce)。雖然避稅(shui)(shui)(shui)在(zai)理論上是合法(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)，但是由于(yu)政府(fu)不希望公司利(li)用各種(zhong)避稅(shui)(shui)(shui)工具以(yi)(yi)(yi)獲取稅(shui)(shui)(shui)收優勢(shi)，所以(yi)(yi)(yi)避稅(shui)(shui)(shui)在(zai)某(mou)種(zhong)程(cheng)度上被(bei)看作具有侵略(lve)性(xing)。海外避稅(shui)(shui)(shui)天(tian)堂(tang)就是其中典型的(de)(de)(de)(de)例(li)子。
很多財(cai)務人(ren)員都(dou)會(hui)身兼稅(shui)收籌劃(hua)的(de)職責，或者會(hui)密切配合(he)稅(shui)收籌劃(hua)的(de)人(ren)員（從(cong)稅(shui)收角(jiao)度）找到(dao)最有效的(de)方式構建(jian)交易。財(cai)務人(ren)員的(de)專(zhuan)長(chang)在(zai)于他們對(dui)利潤和現金(jin)流的(de)良好(hao)把握，以及對(dui)復雜金(jin)融工(gong)具的(de)熟練使用。
與避(bi)稅不(bu)同，偷稅(shui)漏稅(shui)以及(ji)故意曲解稅(shui)收制度規則是違法的，避稅(shui)表(biao)面上看可(ke)能符合(he)法律規定，但是實(shi)際(ji)上與稅(shui)法精神不符，財務人員的某(mou)些舉動或許不違反法律，但是不是也沒有違反道(dao)德(de)規則呢？
納稅是一種社會責任
歐洲和北美地區財政支(zhi)出的(de)削減確(que)實影響到了人們的(de)日常生活(huo)，那在這種環境下，普通民(min)眾會怎么看待跨國公(gong)司(si)的(de)避(bi)稅行為？英國商務大臣凱(kai)布(bu)爾表示：“英國本土企業以及(ji)英國富人們采(cai)用的(de)已成體系的(de)避(bi)稅系統確(que)實在社(she)會中引起很(hen)差(cha)的(de)反響。”
由莫利調查(cha)機構開展的(de)最(zui)新的(de)英(ying)國商業道德協會(hui)調查(cha)發現，英(ying)國公(gong)(gong)眾(zhong)認為(wei)(wei)，避(bi)(bi)稅(shui)是企業所需要解(jie)決的(de)第二(er)大社會(hui)倫理問(wen)題。他們認為(wei)(wei)，避(bi)(bi)稅(shui)就是在逃(tao)避(bi)(bi)社會(hui)責任，星巴克(ke)和亞馬遜也(ye)因為(wei)(wei)他們的(de)逃(tao)避(bi)(bi)稅(shui)行為(wei)(wei)而(er)備(bei)受詆(di)毀。避(bi)(bi)稅(shui)很容易讓人們聯想到貪婪和自私，不(bu)但損害了公(gong)(gong)司(si)的(de)聲(sheng)譽，也(ye)破壞(huai)了公(gong)(gong)眾(zhong)對公(gong)(gong)司(si)品牌的(de)信任。
人們認為，支(zhi)付(fu)“合理”數額的(de)稅款是公司(si)勇于承擔社會(hui)(hui)責任的(de)表現，這些稅款可(ke)能會(hui)(hui)用于公共服務，如(ru)醫(yi)療、教育和基(ji)礎設施投資等，通(tong)過這些，公司(si)也可(ke)以獲得直(zhi)接(jie)或間接(jie)的(de)利益。而避(bi)稅則會(hui)(hui)被貼上不(bu)道德的(de)標簽，而且，避(bi)稅行為破壞(huai)了(le)稅收制度的(de)完整性。
但是，財務人(ren)員(yuan)卻稱，他們最(zui)(zui)大的責任是為(wei)股東提供最(zui)(zui)大價值，包括(kuo)在法律(lv)允許的最(zui)(zui)大范圍內使稅(shui)收成本降(jiang)到最(zui)(zui)低。不過，仍有人(ren)表示，除了納(na)稅(shui)，企業(ye)還應該在其(qi)他方(fang)面回報社會。在英國，這方(fang)面主要有預扣所得稅(shui)、國民保險和(he)商業(ye)利率。在某些國家，一些企業(ye)還會和(he)政府達成協(xie)議(yi)，規定企業(ye)在基(ji)礎設(she)施中(zhong)的貢獻比例(li)。
稅收籌劃涉及到公平問題
在(zai)英國，很多(duo)(duo)非常出(chu)色的(de)跨國企(qi)(qi)業(ye)(ye)，支付的(de)稅款卻很少甚至不(bu)(bu)支付稅款。或許(xu)是(shi)因為媒體經常忘記(ji)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅是(shi)對公司的(de)利(li)潤(run)(run)征稅，所(suo)(suo)以如(ru)果一個(ge)公司今年沒有獲(huo)得利(li)潤(run)(run)，則不(bu)(bu)需(xu)要繳納(na)(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅。但問(wen)題在(zai)于(yu)，怎(zen)樣(yang)計算(suan)利(li)潤(run)(run)才算(suan)正確(que)。在(zai)公眾層面，對銷售額和利(li)潤(run)(run)多(duo)(duo)有混淆，有時候雖然一個(ge)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)銷售額很高，但是(shi)如(ru)果沒有產生(sheng)利(li)潤(run)(run)的(de)話，不(bu)(bu)交納(na)(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅看起來也是(shi)合理(li)的(de)。
英(ying)國海(hai)關總署(HMRC)在其最新(xin)的(de)估(gu)測中將稅(shui)(shui)收(shou)(shou)差(cha)距繪制成圖，應收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款（即假設所(suo)有(you)公(gong)司(si)都很守法的(de)交齊所(suo)有(you)稅(shui)(shui)款）和(he)實(shi)際所(suo)收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款差(cha)距為41億英(ying)鎊(bang)，一些(xie)人士認為這個估(gu)計(ji)太過保(bao)守，真正(zheng)的(de)數字(zi)可能是120億英(ying)鎊(bang)或者(zhe)更多，根據2011年發表的(de)名(ming)為“行動(dong)救援”的(de)報告稱，在100家富時指數公(gong)司(si)中，有(you)98家都會使用避稅(shui)(shui)天(tian)堂來避稅(shui)(shui)。
公(gong)眾期望(wang)企業能(neng)夠(gou)按(an)法律規定繳(jiao)納稅(shui)收，但多少才是(shi)“合(he)理”的(de)稅(shui)收量比較主觀。2008年(nian)英國海(hai)關總署宣(xuan)布“我們(men)希望(wang)能(neng)夠(gou)確保那(nei)些遵守(shou)稅(shui)收規則(ze)并支付其合(he)理稅(shui)款份(fen)額的(de)公(gong)司不會承擔過重(zhong)稅(shui)負”。但是(shi)當時英國海(hai)關總署并沒(mei)有(you)就(jiu)何為“合(he)理”稅(shui)款份(fen)額給出(chu)準確定義。
英國計劃(hua)出(chu)臺《反避稅(shui)(shui)條(tiao)款》來明確在(zai)企(qi)業納稅(shui)(shui)時，怎樣(yang)算是(shi)(shi)避稅(shui)(shui)，什(shen)么樣(yang)的行(xing)為(wei)(wei)(wei)可以(yi)接受，以(yi)及什(shen)么行(xing)為(wei)(wei)(wei)是(shi)(shi)違法的。該條(tiao)款的目(mu)的就是(shi)(shi)叫停那(nei)些(xie)政府認(ren)為(wei)(wei)(wei)是(shi)(shi)在(zai)“虐待(dai)”企(qi)業的條(tiao)款，以(yi)及被英國首(shou)相(xiang)卡(ka)梅倫描述(shu)為(wei)(wei)(wei)“道德上(shang)是(shi)(shi)錯誤(wu)的”條(tiao)款。而且(qie)，在(zai)法律上(shang)什(shen)么是(shi)(shi)“合理”的行(xing)為(wei)(wei)(wei)仍然太過(guo)主觀而且(qie)難以(yi)界定(ding)。企(qi)業希(xi)望國家(jia)的稅(shui)(shui)收系統(tong)能夠(gou)具有確定(ding)性(xing)，希(xi)望提前知道自己(ji)的稅(shui)(shui)單是(shi)(shi)什(shen)么樣(yang)的，這樣(yang)他們才會有時間相(xiang)應(ying)的規劃(hua)自己(ji)的發展(zhan)戰略和投資(zi)方(fang)向。
在澳(ao)大利亞，稅(shui)務部(bu)門規(gui)定，稅(shui)務籌(chou)劃行業在新(xin)的(de)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃方(fang)案出(chu)臺前(qian)，都要提(ti)前(qian)獲得許可(ke)，或許這對解釋“合理”的(de)含義(yi)有(you)所(suo)幫助。稅(shui)收(shou)政策的(de)制定應建立(li)在問責制、透明(ming)度和一(yi)致性等道德(de)標準的(de)基礎之上。任何(he)超出(chu)法律政策意圖之外以及(ji)故意破壞稅(shui)收(shou)制度的(de)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃安排都是(shi)不道德(de)的(de)。
但是，有人表示，如果公司認為自己的責(ze)任就(jiu)是讓(rang)股東和機構投資者獲(huo)得最大利(li)(li)益，難道這就(jiu)不是在(zai)為社(she)會謀一點福利(li)(li)嗎？
富時集團(tuan)表示，正在(zai)對公司(si)進行(xing)(xing)篩選，從其(qi)富時社會責任指(zhi)數(shu)中排(pai)除(chu)那些有“極(ji)端避(bi)稅行(xing)(xing)為”的企業，雖然富時集團(tuan)并沒有明確表示這一行(xing)(xing)動進行(xing)(xing)的時間，但(dan)是其(qi)立(li)場也可以反映出未來的發(fa)展趨勢(shi)。
可能從政策角度來說辯稱公司納稅(shui)太(tai)過復雜，但是(shi)政府和公司都應(ying)該(gai)明(ming)確，企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)是(shi)公司對社會的(de)(de)合理補償。在稅(shui)務(wu)籌劃(hua)(hua)上(shang)，企(qi)業(ye)不(bu)應(ying)該(gai)再躲(duo)躲(duo)藏藏，應(ying)該(gai)保持稅(shui)收(shou)籌劃(hua)(hua)的(de)(de)透明(ming)度。政府和企(qi)業(ye)都應(ying)該(gai)互相溝通，并在這(zhe)一(yi)問(wen)題(ti)上(shang)投入更多精力，互相交(jiao)流(liu)他們各自對法律的(de)(de)理解，更為重要的(de)(de)是(shi)公開，這(zhe)樣可以幫助(zhu)企(qi)業(ye)恢復公眾對其的(de)(de)信(xin)任(ren)，并且保障(zhang)公司業(ye)務(wu)的(de)(de)穩定性(xing)。
那在(zai)避稅(shui)問題(ti)上財務(wu)(wu)人員(yuan)(yuan)扮演了(le)什(shen)么角(jiao)色(se)？從個(ge)人角(jiao)度來說，財務(wu)(wu)人員(yuan)(yuan)就代表著公(gong)司的(de)誠信形(xing)象(xiang)，所以(yi)為(wei)所有財務(wu)(wu)人員(yuan)(yuan)制定(ding)“行為(wei)準則(ze)”并且保(bao)證(zheng)他們都(dou)能按照(zhao)最(zui)高(gao)的(de)道德(de)標準行事(shi)是非(fei)常(chang)重要的(de)。在(zai)制定(ding)稅(shui)收(shou)籌劃以(yi)及其(qi)他商(shang)業事(shi)務(wu)(wu)時，如果都(dou)能按照(zhao)倫理道德(de)標準做事(shi)可以(yi)幫(bang)助公(gong)司確保(bao)其(qi)決策的(de)完整性。
或許，在(zai)財務人(ren)員(yuan)做某些決定(ding)之前，可以(yi)想想“這(zhe)公平嗎？”“我(wo)想讓(rang)家(jia)人(ren)知道我(wo)都做了什么(me)決定(ding)嗎？”“如果明天早(zao)上(shang)的報(bao)紙登了這(zhe)則消息，我(wo)會怎(zen)樣？”，多問(wen)問(wen)自(zi)己這(zhe)樣的問(wen)題可以(yi)幫(bang)助財務人(ren)員(yuan)做出正確的抉擇。
在公(gong)司的(de)所有職位(wei)中，沒有誰比財務人員(yuan)更需要信(xin)任,也沒有誰比他們更能(neng)(neng)意(yi)識(shi)到(dao)公(gong)司聲(sheng)譽(yu)和責任的(de)重要性。但是，在各(ge)種(zhong)避稅(shui)(shui)丑聞不(bu)斷升溫的(de)今天，財務人員(yuan)如何才能(neng)(neng)做到(dao)既保護了本公(gong)司的(de)聲(sheng)譽(yu)，又能(neng)(neng)找到(dao)最為有效(xiao)的(de)稅(shui)(shui)收籌劃方案呢？
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/445.html