近年來，稅(shui)務(wu)籌劃(hua)活(huo)動越(yue)來越(yue)受(shou)到我國企業的(de)(de)重視(shi)，企業卻往往忽(hu)視(shi)了(le)(le)稅(shui)務(wu)籌劃(hua)過程中的(de)(de)風(feng)險，使一活(huo)動收效(xiao)甚(shen)微甚(shen)至失(shi)敗(bai)。本文(wen)在分析稅(shui)務(wu)籌劃(hua)風(feng)險產生(sheng)動因的(de)(de)基礎上，提(ti)出了(le)(le)若(ruo)干稅(shui)務(wu)籌劃(hua)風(feng)險的(de)(de)防(fang)范(fan)措施。
一、稅(shui)務籌劃風險及其(qi)產生的原因分析
稅務籌劃風險指稅務籌劃活動受各種原(yuan)因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成(cheng)因來看，稅務籌劃主(zhu)要包(bao)括以下(xia)風險：
（一）政(zheng)策風險(xian)(xian)。政(zheng)策風險(xian)(xian)是(shi)指稅(shui)務籌(chou)劃(hua)者利用國家政(zheng)策進(jin)行(xing)稅(shui)務籌(chou)劃(hua)活動以達到減輕稅(shui)賦(fu)目的的過程中(zhong)存在(zai)的不確定性(xing)。總體(ti)看(kan)，政(zheng)策風險(xian)(xian)可(ke)分(fen)為(wei)政(zheng)策選(xuan)擇風險(xian)(xian)和政(zheng)策變化風險(xian)(xian)。
第一(yi)(yi)，政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)選擇風(feng)險(xian)(xian)。政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)選擇風(feng)險(xian)(xian)即錯誤選擇政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)。企(qi)(qi)業自認(ren)為(wei)籌劃決(jue)策(ce)符合一(yi)(yi)個(ge)地(di)(di)方或一(yi)(yi)個(ge)國家(jia)的(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)或法(fa)(fa)(fa)規，但實際上會由于(yu)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)差異或認(ren)識的(de)(de)偏差受(shou)到相關(guan)(guan)的(de)(de)限制或打擊。由于(yu)稅務籌劃的(de)(de)合法(fa)(fa)(fa)性、合理(li)性具有(you)明(ming)顯(xian)的(de)(de)時(shi)空特點，因此(ci)(ci)稅務籌劃人(ren)員首先必須(xu)了解(jie)(jie)和把(ba)握(wo)好尺(chi)(chi)度(du)。為(wei)此(ci)(ci)，企(qi)(qi)業要準備把(ba)握(wo)稅法(fa)(fa)(fa)，對稅收政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)理(li)解(jie)(jie)要嚴格按照稅法(fa)(fa)(fa)條文的(de)(de)字面含義去理(li)解(jie)(jie)，既(ji)不(bu)能(neng)擴大(da)，也不(bu)能(neng)縮(suo)小，同(tong)(tong)時(shi)必須(xu)關(guan)(guan)注立(li)法(fa)(fa)(fa)機關(guan)(guan)、行政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)機關(guan)(guan)作出的(de)(de)解(jie)(jie)釋。稅務籌劃的(de)(de)合法(fa)(fa)(fa)性和合理(li)性是(shi)相對而言的(de)(de)，不(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)國家(jia)有(you)不(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律，且(qie)受(shou)文化(hua)、傳統、宗教等因素的(de)(de)影響，在(zai)一(yi)(yi)國適用的(de)(de)籌劃方法(fa)(fa)(fa)在(zai)另一(yi)(yi)個(ge)國家(jia)并不(bu)適用。此(ci)(ci)外，在(zai)一(yi)(yi)個(ge)國家(jia)內不(bu)同(tong)(tong)地(di)(di)區經濟發(fa)展的(de)(de)不(bu)平衡會促使地(di)(di)方政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府展開激烈的(de)(de)稅收競爭(zheng)，政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)差異比較明(ming)顯(xian)，如果納(na)稅人(ren)把(ba)握(wo)不(bu)好尺(chi)(chi)度(du)也會加大(da)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)選擇的(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)。
第二，政(zheng)策(ce)(ce)變(bian)化風(feng)(feng)險(xian)。國家(jia)政(zheng)策(ce)(ce)不(bu)僅(jin)具有(you)時空性(xing)，且隨著經(jing)濟(ji)環(huan)境的(de)(de)變(bian)化，其時效性(xing)也日益顯現出來(lai)。政(zheng)策(ce)(ce)變(bian)化風(feng)(feng)險(xian)即政(zheng)策(ce)(ce)變(bian)動(dong)所導致的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)。我國市(shi)場經(jing)濟(ji)經(jing)濟(ji)在蓬勃發展(zhan)，為了適(shi)應不(bu)同(tong)發展(zhan)時期(qi)的(de)(de)需(xu)要，舊的(de)(de)政(zheng)策(ce)(ce)必(bi)須不(bu)斷(duan)地被(bei)改變(bian)乃(nai)至(zhi)取消，因此一(yi)(yi)些政(zheng)府(fu)政(zheng)策(ce)(ce)具有(you)不(bu)定(ding)期(qi)或相對較短的(de)(de)時效性(xing)。這會導致企(qi)業長(chang)期(qi)稅(shui)務籌劃(hua)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)產生。但(dan)并不(bu)是說政(zheng)策(ce)(ce)變(bian)化就(jiu)一(yi)(yi)定(ding)有(you)風(feng)(feng)險(xian)，必(bi)然會使得(de)稅(shui)務籌劃(hua)失敗，如果政(zheng)策(ce)(ce)變(bian)化沒有(you)超出預測的(de)(de)范(fan)圍和程度，稅(shui)務籌劃(hua)還是完(wan)全可以(yi)達到(dao)預期(qi)目標的(de)(de)。
（二(er)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)執法(fa)(fa)(fa)(fa)偏差風(feng)(feng)(feng)險。無論哪一種稅(shui)(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)都在(zai)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍上留有(you)一定的(de)(de)(de)彈(dan)性空間，只要稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)未(wei)明(ming)確(que)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關就有(you)權根據自身判斷認定是(shi)否為(wei)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)行(xing)(xing)為(wei)，受(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)執法(fa)(fa)(fa)(fa)人員的(de)(de)(de)素質(zhi)參差不(bu)齊和其(qi)他因(yin)素影響，可能(neng)存在(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收政(zheng)(zheng)策執行(xing)(xing)偏差。如(ru)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)與避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)界(jie)限比較(jiao)模糊，從(cong)(cong)本質(zhi)上來說，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)是(shi)合法(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)，而避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)不(bu)符合國家(jia)立法(fa)(fa)(fa)(fa)意圖的(de)(de)(de)，但(dan)在(zai)確(que)認稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)合法(fa)(fa)(fa)(fa)性時卻(que)客觀(guan)存在(zai)由(you)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)執法(fa)(fa)(fa)(fa)不(bu)規范(fan)從(cong)(cong)而導致稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)失敗的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險。如(ru)果企業的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)方法(fa)(fa)(fa)(fa)被(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關認定為(wei)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)或避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，那么納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人所進行(xing)(xing)的(de)(de)(de)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)”帶來的(de)(de)(de)就不(bu)是(shi)任何稅(shui)(shui)(shui)(shui)收上的(de)(de)(de)收益，相反，可能(neng)會因(yin)為(wei)其(qi)行(xing)(xing)為(wei)的(de)(de)(de)不(bu)合理或違(wei)法(fa)(fa)(fa)(fa)而被(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關處罰，從(cong)(cong)而付出較(jiao)大(da)(da)的(de)(de)(de)代價。也可能(neng)有(you)的(de)(de)(de)企業明(ming)顯(xian)違(wei)法(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)沒(mei)被(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關發現、查處，但(dan)卻(que)為(wei)以(yi)后產(chan)生更大(da)(da)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)風(feng)(feng)(feng)險埋下(xia)隱患(huan)。
（三(san)）經(jing)營(ying)損(sun)益風(feng)(feng)險(xian)。政(zheng)府課稅(shui)（尤其是(shi)(shi)所得(de)稅(shui)）體現(xian)(xian)政(zheng)府對企(qi)業(ye)(ye)即(ji)得(de)利(li)(li)益的(de)(de)(de)分(fen)享，但政(zheng)府并(bing)未承(cheng)諾承(cheng)擔(dan)經(jing)營(ying)損(sun)失(shi)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)(de)責任，盡管稅(shui)法規(gui)定(ding)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)一定(ding)期限內可以用以后(hou)實現(xian)(xian)的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)(run)（稅(shui)前利(li)(li)潤(run)(run)(run)）補償前期發生的(de)(de)(de)經(jing)營(ying)虧損(sun)。這(zhe)樣，政(zheng)府在(zai)(zai)某種意義(yi)上成為企(qi)業(ye)(ye)不署名的(de)(de)(de)“合(he)伙者”，企(qi)業(ye)(ye)盈利(li)(li)，政(zheng)府通(tong)過征稅(shui)獲取一部(bu)(bu)分(fen)利(li)(li)潤(run)(run)(run)；而(er)企(qi)業(ye)(ye)虧損(sun)，政(zheng)府因允(yun)許(xu)企(qi)業(ye)(ye)延期彌(mi)補虧損(sun)而(er)相應承(cheng)擔(dan)了部(bu)(bu)分(fen)風(feng)(feng)險(xian)。但這(zhe)種“風(feng)(feng)險(xian)分(fen)擔(dan)”是(shi)(shi)以企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)以后(hou)限定(ding)期間內擁(yong)有充(chong)分(fen)獲利(li)(li)能力為假定(ding)前提(ti)的(de)(de)(de)，否則，一切(qie)風(feng)(feng)險(xian)損(sun)失(shi)將(jiang)完全(quan)由企(qi)業(ye)(ye)自己承(cheng)擔(dan)（以稅(shui)后(hou)利(li)(li)潤(run)(run)(run)彌(mi)補虧損(sun)）。即(ji)使是(shi)(shi)前一種情況，由于(yu)抵補損(sun)失(shi)的(de)(de)(de)來(lai)源并(bing)非來(lai)自企(qi)業(ye)(ye)以前年度盈利(li)(li)，不是(shi)(shi)已繳稅(shui)款的(de)(de)(de)返還（我國稅(shui)法不允(yun)許(xu)虧損(sun)前溯），而(er)是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)以后(hou)年度實現(xian)(xian)的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)(run)，這(zhe)說明國家稅(shui)收(shou)的(de)(de)(de)立法意識(shi)在(zai)(zai)總體上是(shi)(shi)傾斜于(yu)政(zheng)府的(de)(de)(de)。企(qi)業(ye)(ye)承(cheng)擔(dan)了大(da)部(bu)(bu)分(fen)損(sun)失(shi)（按現(xian)(xian)行33%的(de)(de)(de)所得(de)稅(shui)率(lv)，企(qi)業(ye)(ye)承(cheng)擔(dan)的(de)(de)(de)是(shi)(shi)67%）。
（四）投資扭曲(qu)風(feng)險(xian)。建立(li)現代稅(shui)(shui)制的一項主要(yao)原則應是(shi)稅(shui)(shui)收(shou)的中立(li)性(xing)，即中性(xing)原則，納稅(shui)(shui)人(ren)不應因(yin)(yin)國家征稅(shui)(shui)而(er)改變(bian)其既定的投資方向(xiang)。但事實(shi)上卻不是(shi)這(zhe)樣，納稅(shui)(shui)人(ren)往往因(yin)(yin)稅(shui)(shui)收(shou)因(yin)(yin)素放棄(qi)最優的一種(zhong)方案(an)而(er)改為(wei)次優的其他(ta)方案(an)。這(zhe)種(zhong)因(yin)(yin)課(ke)稅(shui)(shui)而(er)使納稅(shui)(shui)人(ren)被迫改變(bian)投資行為(wei)而(er)給企業帶(dai)來機(ji)會(hui)損失的可(ke)能性(xing)，即為(wei)投資扭曲(qu)風(feng)險(xian)。這(zhe)種(zhong)風(feng)險(xian)源于(yu)稅(shui)(shui)收(shou)的非中立(li)性(xing)，可(ke)以說，稅(shui)(shui)收(shou)非中立(li)性(xing)越強(qiang)，投資扭曲(qu)風(feng)險(xian)越大，相應的扭曲(qu)成本(ben)也就越高。
除(chu)上(shang)述風險外，還有因(yin)納稅(shui)人對稅(shui)收政策(ce)理(li)解不(bu)(bu)準確(que)，稅(shui)收優惠政策(ce)要求的(de)(de)條件執行不(bu)(bu)到位等(deng)產生(sheng)的(de)(de)風險。稅(shui)務籌劃(hua)風險產生(sheng)的(de)(de)主要原因(yin)是稅(shui)務籌劃(hua)的(de)(de)預先(xian)籌劃(hua)性(xing)與籌劃(hua)方(fang)案執行中(zhong)的(de)(de)不(bu)(bu)確(que)定性(xing)和不(bu)(bu)可控制因(yin)素之間的(de)(de)矛(mao)(mao)盾。這種矛(mao)(mao)盾的(de)(de)產生(sheng)與經(jing)濟(ji)環境(jing)、國家政策(ce)和企業自身活動的(de)(de)不(bu)(bu)斷變化密切(qie)相(xiang)關。
二、企業稅務籌劃(hua)風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險(xian)(xian)因(yin)(yin)素，根據風險(xian)(xian)的產生動因(yin)(yin)，從源頭抑制風險(xian)(xian)，增強抗(kang)風險(xian)(xian)的能力。具(ju)體來說，企業主(zhu)要應從以下方面進行(xing)風險(xian)(xian)防范：
（一）加強稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)學(xue)(xue)習，提高稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)風險(xian)(xian)意(yi)識。（1）企業通過學(xue)(xue)習稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)，可以(yi)準確把(ba)握(wo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)法(fa)律政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)。既然稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)方(fang)(fang)案(an)(an)主要來(lai)(lai)自(zi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)法(fa)律政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)中對(dui)(dui)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率等(deng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不同(tong)規定(ding)，那(nei)么對(dui)(dui)相關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)全(quan)面(mian)(mian)了解(jie)就成為(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)環(huan)節。有(you)了這種(zhong)全(quan)面(mian)(mian)了解(jie)，才能(neng)預測出不同(tong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)案(an)(an)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)，并進行(xing)比(bi)較，優化(hua)(hua)選(xuan)擇，進而作出對(dui)(dui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人最(zui)有(you)利(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)決(jue)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)。反(fan)之，如果對(dui)(dui)有(you)關(guan)(guan)(guan)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)、法(fa)規不了解(jie)，就無法(fa)預測多(duo)種(zhong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)案(an)(an)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)活動就無法(fa)進行(xing)。（2）通過稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)學(xue)(xue)習，可以(yi)提高風險(xian)(xian)意(yi)識，密(mi)切關(guan)(guan)(guan)注(zhu)(zhu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)法(fa)律政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變(bian)(bian)動。成功的(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)應充分考慮企業所處外部(bu)環(huan)境(jing)條件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)(bian)遷(qian)、未來(lai)(lai)經濟環(huan)境(jing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展趨勢(shi)、國(guo)家(jia)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)(bian)動、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)變(bian)(bian)動趨勢(shi)、國(guo)家(jia)規定(ding)非稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)因(yin)素對(dui)(dui)企業經營活動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響，綜合衡量稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)方(fang)(fang)案(an)(an)，處理好局部(bu)利(li)(li)益(yi)與整體利(li)(li)益(yi)、短期(qi)利(li)(li)益(yi)與長遠利(li)(li)益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)(guan)(guan)系，為(wei)企業增加效益(yi)。目前，我(wo)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制建(jian)設(she)還不是(shi)很(hen)完善，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變(bian)(bian)化(hua)(hua)較快(kuai)，許(xu)多(duo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優惠政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)具有(you)一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時效性(xing)和(he)區(qu)域性(xing)，這就要求納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人在準確把(ba)握(wo)現行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)精神(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)時，時刻關(guan)(guan)(guan)注(zhu)(zhu)財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)(bian)化(hua)(hua)；在利(li)(li)用某項政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)規定(ding)進行(xing)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)時，應對(dui)(dui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變(bian)(bian)化(hua)(hua)可能(neng)產生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響進行(xing)預測，并對(dui)(dui)可能(neng)存在的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)進行(xing)防范（因(yin)為(wei)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)變(bian)(bian)化(hua)(hua)后往(wang)往(wang)有(you)溯及(ji)力，原來(lai)(lai)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)，政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變(bian)(bian)化(hua)(hua)后可能(neng)被認定(ding)是(shi)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）；要能(neng)夠(gou)準確評價稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)變(bian)(bian)動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展趨勢(shi)。
（二）提(ti)(ti)高籌(chou)劃(hua)(hua)人員(yuan)素質(zhi)。稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)是一(yi)項高層次的(de)理財活動，是集(ji)法律、稅(shui)收、會計、財務(wu)(wu)、金融等(deng)(deng)各(ge)方面(mian)專業知識為一(yi)體的(de)組織策劃(hua)(hua)活動。稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)人員(yuan)不僅要(yao)具備相(xiang)當的(de)專業素質(zhi)，還要(yao)具備經濟前景(jing)預測(ce)能(neng)(neng)力(li)、項目(mu)統籌(chou)謀(mou)劃(hua)(hua)能(neng)(neng)力(li)以(yi)及與(yu)各(ge)部門合(he)作配合(he)的(de)協(xie)作能(neng)(neng)力(li)等(deng)(deng)素質(zhi)，否則就難以(yi)勝任該(gai)項工作。稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)人員(yuan)素質(zhi)的(de)提(ti)(ti)高一(yi)方面(mian)有(you)賴于(yu)個(ge)人的(de)發展，另一(yi)方面(mian)也有(you)賴于(yu)納(na)稅(shui)人素質(zhi)的(de)提(ti)(ti)高。只(zhi)有(you)納(na)稅(shui)人的(de)素質(zhi)普(pu)遍(bian)(bian)提(ti)(ti)高了(le)，才能(neng)(neng)對稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)提(ti)(ti)出更多(duo)的(de)要(yao)求。實(shi)踐也證明(ming)，稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)普(pu)遍(bian)(bian)程度與(yu)一(yi)個(ge)國家的(de)科教水平(ping)關(guan)系密切。
（三）企業(ye)管(guan)(guan)理(li)層充分重視。作為企業(ye)管(guan)(guan)理(li)層，應該高度重視納稅風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)，這不但(dan)要體(ti)現在制度上，更(geng)要體(ti)現在領導(dao)者管(guan)(guan)理(li)意識中(zhong)。由(you)于稅務籌劃具(ju)有(you)特殊目(mu)的(de)(de)，其(qi)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)是客(ke)觀存在的(de)(de)。面對(dui)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，企業(ye)領導(dao)者應時刻(ke)保持(chi)警惕，針對(dui)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)產生的(de)(de)原因，采取積極有(you)效(xiao)的(de)(de)措施，預防和減少風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)發(fa)生。
（四）保(bao)持籌(chou)劃(hua)方案適度(du)靈活。企(qi)業所處(chu)的(de)(de)經濟(ji)環境不是一成不變的(de)(de)，國家的(de)(de)稅(shui)制、稅(shui)法、相關(guan)政策為了適應(ying)新(xin)(xin)的(de)(de)經濟(ji)形勢，會不斷(duan)地調整或改(gai)變，這(zhe)就要求企(qi)業的(de)(de)稅(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)方案必須保(bao)持適度(du)的(de)(de)靈活性，考慮自(zi)身的(de)(de)實際情況，不斷(duan)地重新(xin)(xin)審(shen)查和評估稅(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)方案，適時更(geng)新(xin)(xin)籌(chou)劃(hua)內容，評價稅(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)的(de)(de)風(feng)險(xian)，采取措施回避、分散或轉嫁風(feng)險(xian)，比較(jiao)風(feng)險(xian)與收益，使稅(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)在動態調整中為企(qi)業帶來(lai)收益。
（五）搞好稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)企(qi)關(guan)(guan)系，加強稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)企(qi)聯系。企(qi)業應(ying)加強與(yu)當地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)的(de)(de)聯系，充分了解當地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)征(zheng)管(guan)的(de)(de)特點和具(ju)(ju)體(ti)(ti)要求，進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)。由于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規定(ding)往往有(you)一定(ding)的(de)(de)彈性幅度(du)區間，加之各(ge)地(di)具(ju)(ju)體(ti)(ti)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)方(fang)式有(you)所不同(tong)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)和稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)干部(bu)在執法中(zhong)具(ju)(ju)有(you)一定(ding)的(de)(de)“自(zi)由裁量權”，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)人員對(dui)此很難準確把握。比(bi)如稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)行為(wei)(wei)與(yu)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行為(wei)(wei)在理(li)論上的(de)(de)界定(ding)是比(bi)較清晰(xi)的(de)(de)，但在實(shi)際操作中(zhong)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)”行為(wei)(wei)極易(yi)被稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)認(ren)定(ding)為(wei)(wei)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。這就要求一方(fang)面(mian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)者(zhe)正(zheng)確地(di)理(li)解稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收政策的(de)(de)規定(ding)、正(zheng)確應(ying)用財會(hui)知識，另一方(fang)面(mian)，隨時(shi)關(guan)(guan)注當地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)的(de)(de)特點和具(ju)(ju)體(ti)(ti)方(fang)法，經常與(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)保持友好聯系，使稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)活動適應(ying)主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)的(de)(de)管(guan)理(li)特點，或者(zhe)使稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)方(fang)案得到當地(di)主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部(bu)門的(de)(de)認(ren)可，從而避免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)風險(xian)，取得應(ying)有(you)的(de)(de)收益(yi)。
隨著稅務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)活(huo)動在企業(ye)經營活(huo)動中價值的(de)體現，稅務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)風(feng)險(xian)應該(gai)受(shou)到(dao)更多的(de)關注，因(yin)為(wei)(wei)只要企業(ye)有稅務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)活(huo)動，就存在稅務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)的(de)風(feng)險(xian)。因(yin)此，企業(ye)在進行稅務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)時，一定(ding)要針對具體的(de)問題具體分析，針對企業(ye)的(de)風(feng)險(xian)情(qing)況制定(ding)切合實際的(de)風(feng)險(xian)防范措(cuo)施(shi),為(wei)(wei)稅務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)的(de)成功實施(shi)做到(dao)未(wei)雨綢繆。
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