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企業稅種申報與風險提示

課程背景：
營改增以來，特殊行業涉稅風險種種。一些財稅人員的大增值稅理念并未很好樹立，依舊躺在營業稅時代財稅處理模式上自我任性滴進行實務操作，預收賬款帳載金額巨大，而增值稅、企業所得稅、土地增值稅三大主稅種的預繳卻低之又低甚至近乎0，這樣的涉稅風險您可否認知？稅會差異、稅稅差異等主稅種的差異您可否準確辨析？三大稅種預繳與申報有哪些關鍵時點？銷售額有哪些行業的特殊規定？完工年度相對于未完工年度有哪些特殊處理？針對實務中廣大房開企業在涉稅實操中出現的一些列問題，結合有利于房開企業的新政，目的是為了規范申報實務，避免風險聚焦，夯實財稅人員“營改增”以后的稅會基礎，提升稅會處理能力，以期促進房地產行業業財結構優化。
國地稅合并后的全稅費種關聯性涉稅處理能力不夠。稅收征管體制不斷改革，日常稅收征管對原國地稅業務將實現無縫對接。面對新舊稅制的銜接與過度，以及政策變化，財務工作者自身素質的提升將會被提高到空前重要的高度。稍有不慎就會帶來財務核算不合規，納稅申報不準確等風險。
金稅三期、大數據和云平臺的全面運行。稅務機關將強化對納稅人全面涉稅業務的監控功能，而房開企業納稅人在會計處理和稅收申報實務中，忽視了數據在申報表預繳與申報、未完工年度與完工年度上三大稅種的邏輯銜接，暴露出了一些列的申報納稅問題。
新形勢下的大數(shu)據風(feng)險(xian)預警能力不(bu)斷增(zeng)強，什么因素會(hui)引(yin)起的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)局的關注？財務報(bao)(bao)表(biao)(biao)、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)將是最基(ji)礎(chu)的信息資料，基(ji)于此(ci)，如何正確進行主(zhu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種的申(shen)報(bao)(bao)實(shi)操(cao)將是房(fang)開企(qi)業規(gui)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收風(feng)險(xian)的基(ji)礎(chu)路徑，故推出了《房(fang)地產企(qi)業主(zhu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種申(shen)報(bao)(bao)實(shi)務與(yu)風(feng)險(xian)提示(shi)(shi)》課(ke)程。本(ben)次課(ke)程將全方位帶您走進增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、土地增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（部分）及(ji)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)三大主(zhu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種的申(shen)報(bao)(bao)實(shi)務與(yu)風(feng)險(xian)提示(shi)(shi)，通過案例(li)填報(bao)(bao)的講解，為你剖析涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)事(shi)項風(feng)險(xian)問題(ti)，幫助您降(jiang)低涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)險(xian)和企(qi)業的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收成(cheng)本(ben)。

課程收益： 
主要幫您解決以下問題
－營改增對“預收賬款”、“稅金及附加”的賬務處理與稅收影響，掌握*處理方案；
－對增值稅預繳與申報、土地增值稅預征與清算后申報、企業所得預繳與匯繳的時點、計稅依據等的政策解析與報表案例式填報展示，掌握主稅種申報差異及實務處理；
－分析主稅種報表申(shen)報暴露出的(de)稅收風(feng)險，掌握風(feng)險規避要(yao)點。

課程時間：1 天(tian)，6 小時/天(tian) 

課程對象：房地產開發企業財(cai)務人(ren)員(yuan)，稅務經理(li)以(yi)及相關(guan)工作(zuo)人(ren)員(yuan) 

課程方式：轉(zhuan)變觀念/持續改(gai)進/落地實施；講(jiang)師講(jiang)授+案(an)例(li)分析+現(xian)場評(ping)析；案(an)例(li)填報展現(xian)表(biao)間(jian)關系，一目了然，針對(dui)性(xing)強；申報實務融入政策講(jiang)解，體現(xian)政策融于表(biao)的精華，課程將(jiang)在愉(yu)快的氛圍(wei)中引導學員洞悉報表(biao)實操，防范(fan)涉稅風險。 

課程大綱
第一講：預收賬款—數中自有黃金屋
實務問題：
繁花絢爛，某房產公司開盤，與客戶簽訂認購書，并收取誠意金，稅會如何處理，是否開具發票？
1、誠意金與訂金
2、此定金非彼訂金
3、首付與按揭核算
4、誠意金與預收款發票開具
5、實務問題：
（1）合同約定收款日已到，但實際未收取如何處理？
（2）如果開發產品價款全部收齊，尚未完工，客戶要求開具發票，可否開具？
（3）發票開具時(shi)間(jian)(jian)、增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)義務時(shi)間(jian)(jian)、會(hui)計收入結轉時(shi)間(jian)(jian)、企業所得稅(shui)收入確(que)認

第二講:  稅金及附加—刮目相看
實務問題：小狐仙房開企業2020年5月銷售開發產品預收賬款4360萬元，企業所得稅預計計稅毛利率15%，一般計稅方法下預交增值稅120萬元，根據預交增值稅申報繳納城市維護建設稅8.40萬元、教育費附加3.60萬元、地方教育費附加2.40萬元；當月申報繳納城鎮土地使用稅60萬元、印花稅2萬元、車船稅4萬元、土地增值稅84.8萬元。如何進行會計處理？2020年第二季度應預交企業所得稅多少？
1、全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目調整——您的增值稅處理理念樹立好了嗎？
2、利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目 ——營改增前后收入與稅金及附加還正向匹配嗎？
3、“稅金及附(fu)加”的會計處理(li)如何選擇*才不讓自己(ji)蒙圈(quan)？

第三講: 增值稅預繳及抵減申報實務與風險提示
一、增值稅預繳時申報實務及風險提示
1、房地產項目范圍
2、增值稅預交兩種方法
3、增值稅預繳時的申報表實務及風險提示
4、增值稅預繳抵減時的賬務處理
（1）簡易計稅科目
（2）預交增值稅科目
5、增值稅預繳抵減時的填報實務
（1）一般計稅項目“預交增值稅”何時結轉未交增值稅？
（2）“預交稅款”躺著睡覺，企業要分項目和計稅方式抵減有據可依嗎？
6、預收款發票開具
7、未按規定預繳增值稅的稅收風險提示
二、增值稅申報申報實務及風險提示
1. 增值稅納稅義務發生時間
2. 增值稅銷售額與銷項稅額
3. 準予扣除的土地價款
4. 案例填報
5. 未按規定申報稅收風險提示
6. 實務問題
（1）房地產開發企業向政府支付土地價款，又設立子公司或分公司開發項目的，土地價款可否扣除？
（2）現行政策(ce)口徑下增值稅預繳稅金能否退還

第四講:  土地增值稅預繳及清算后尾盤銷售申報實務與風險提示
1、土地增值稅按項目清算
2、預交土地增值稅計稅依據確定
3、實際應繳納土地增值稅計稅依據的確定
4、從事房地產開發的納稅人土地增值稅預交案例填報
5、從事房地產開發(fa)的(de)納稅人清算后(hou)尾盤銷售案例申報(bao)

第五講:  企業所得稅季度申報與年度匯繳申報實務及風險提示
一、企業所得稅預繳申報實務及風險提示
1、未完工年度預計毛利調整季度申報
2、完工年度毛利差額調整季度申報
3、如何把握：未完工年度OR完工年度
4、如何心中有數：未完工收入、完工收入AND未完工結轉的完工收入——調增調減怎么調呢？
5、未按規定預繳企業所得稅的相關涉稅風險
二、企業所得稅匯繳申報實務及風險提示
1、未完工年度匯繳預計毛利調整申報
2、完工年度匯繳毛利差額調整申報
3、案例填報四問：
（1）季度申報與年度匯繳申報表應如何填寫？
（2）預計毛利調增，應按含增值稅的銷售額計算嗎？
（3）未完工年度匯算清繳，預收賬款是否結轉收入？
（4）完工年度季度申報允許調減預計毛利嗎？
A105010房地產開發企業特定業務納稅調整明細表填報實操
4、完工年度發票開具與成本結轉
5、未(wei)按規定申報(bao)繳納企業所得稅風(feng)險提示(shi)

課程總結及答疑互動： 
1、抓住牛鼻子——預收賬款與稅金及附加
2、抓住三大主稅種——增值稅、土地增值稅與企業所得稅預繳及申報差異
抓住(zhu)申報表間的填列規(gui)(gui)則規(gui)(gui)避涉稅風險

企業稅種申報與風險提示