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企業稅務風險防范課程

課程背景：
2021年3月24日,中辦、國辦印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,《意見》明確指出：“充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術，著力推進內外部涉稅數據匯聚聯動，線上線下有機貫通，驅動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革，進一步優化組織體系和資源配置”。此重磅文件的發布，引領了我國稅收征管進入了第三次質的飛躍，正式進入通過大數據治稅的“以數治稅”時代。今年以來，多家上市公司紛紛補稅，即是大數據疊加云計算、人工智能等新質生產力在稅收征管中的應用取得的成果。
“人的一生有兩件事是無法避免的，一是死亡，一是納稅”。稅收是文明的對價，其本質是政府所提供的公共物品的對價，生活在文明社會的每一個人和企業既離不開稅也逃避不了稅。盡到納稅義務才能享有公共資源的權力，這是每一個納稅人最起碼的認知。但是，大部分人見于在稅法知識的欠缺，對稅法的遵從度還不高，甚至抱有僥幸心理偷稅漏稅，便產生了巨大的稅收風險。新征管模式下，納稅人的稅務風險將無處遁形，除了合法合規履行納稅義務別無選擇。
本(ben)課(ke)程旨在(zai)幫(bang)助納(na)稅(shui)(shui)人(ren)了解稅(shui)(shui)收征管的動態及對納(na)稅(shui)(shui)人(ren)帶來的影響，以(yi)近期(qi)典(dian)型的稽(ji)查案(an)例，以(yi)案(an)說法(fa)，讓納(na)稅(shui)(shui)人(ren)建(jian)立先(xian)進的稅(shui)(shui)收大數據(ju)思(si)維(wei)，能(neng)夠洞悉企業(ye)自身潛在(zai)的稅(shui)(shui)收風(feng)險(xian)，并傳(chuan)授(shou)相(xiang)應的避險(xian)策略加以(yi)防范，幫(bang)助企業(ye)合(he)法(fa)合(he)規盡到(dao)納(na)稅(shui)(shui)義務，在(zai)合(he)規的前提下通過充分享受稅(shui)(shui)收優惠(hui)政策來降低企業(ye)稅(shui)(shui)負，提升企業(ye)在(zai)數字經濟背景下稅(shui)(shui)務風(feng)險(xian)診斷與(yu)風(feng)險(xian)管控能(neng)力。

課程收益：
● 幫助學員了解大數據征稅對企業稅務風險的3大影響
● 深度剖析稅務風險產生的2個根本原因及4個防范措施
● 掌握高效識別發票申報環節、納稅申報環節兩大重要環節稅收風險點的方法
● 學習多個真實典型案例，透徹講解增值稅、企業所得稅兩大主稅高頻稅務風險
● 掌握(wo)實用避險(xian)策略(lve)，系統化解企業(ye)涉稅風險(xian)，提升企業(ye)稅務風險(xian)管控能力

課程(cheng)對象：財(cai)務(wu)總監、財(cai)務(wu)經理、財(cai)務(wu)主管、財(cai)務(wu)會(hui)計、出納

課程大綱
第一講：新征管模式---“以數治稅”模式
“以數治稅”：是以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的高度集成的智慧稅務征管系統
一、新征管模式的五大特征
1、稅收賦能更有效
——一戶式、“一人式”、“一局式”、“一員式”
2、稅務執法更*
——無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控
3、稅收服務更精細
——稅費優惠政策直達快享、面改進辦稅繳費方式
4、稅務監管更精準
——雙隨機一公開、信用+風險
5、稅收共治更精成
——部門協作、社會協同、國際稅收合作
總結：大數據治稅初顯威力，今年以來，繼博匯股份、維維食品之后多家上市公司補稅是加強征管的一個縮影
二、應用稅收大數據征稅對企業稅務風險的三大影響
1、數據采集范圍多樣化
2、數據加工能力智能化
3、數據分析結果具體化
三、稅收大數據來源的三個途徑
1、稅務部門內部數據
2、第三方數據
3、互聯網數據

第二講：稅收風險管理要點
一、稅務風險的兩大主要成因
1、外部原因
1）稅收政策持續變化
2）稅收征管不斷加強
3）稅收執行自由裁量權尚需規范
4）稅收對新業態的監管和服務尚需完善
2、內部原因
1）企業高層對稅收風險的管理意識薄弱
2）企業對稅法的遵從度較低
3）企業進行過度不當的稅收籌劃
4）企業和稅務機關溝通不暢
二、稅務風險的三種類型
1、發票管理風險
2、少繳稅款風險
3、多繳稅款風險
三、防范稅務風險的四大具體措施
1、管理人員應提高稅務風險意識
2、樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識
3、加強對政策的學習，準確把握稅收政策
4、營造良好的稅(shui)企關系

第三講：發票環節三類稅務風險及風險應對
一、七種常見虛開增值稅發票風險及應對措施
1、一人多注冊、交叉任職業務類型相似的公司涉嫌虛開發票
2、借用、盜用、冒用他人身份證虛假注冊空卡公司虛開發票
3、一址多證或沒有固定場所等經營地址不符合經營常規，涉嫌虛假登記虛開發票
4、無真實交易大量虛開增值稅專用發票
5、取得虛開發票虛抵進項稅額和所得稅稅前扣除費用
6、受票方取得異常發票的處理：“A級”納稅人有優待
7、受票方取得虛開發票的處理：區分“善意取得”和“惡意取得”
互動交流：稅收大數據是通過哪些方式識別納稅人虛開風險的？
稽查案例：2024-08-09國家稅務總局 稅務局對 市場營銷策劃服務中心等121戶納稅人《稅務事項通知書》的公告送達
8、4個實用小妙招防范取得虛開增值稅發票
1）確保供應商納稅情況正常
2）合同流與發票流必須一致
3）杜絕現金方式支付貨款
4）留存備查資料要齊全
二、八種常見發票開具錯誤及取得風險
1、發票開具范圍錯誤：增值稅征稅項目和不征稅項目
2、應當開具發票拒絕開具發票
3、開票主體錯誤：反向開票、對開發票
4、數電票票種使用錯誤：14種特定業務發票
5、發票要素開具不全或不符合規定：項目、備注信息
6、適用稅率錯誤
交流互動：寺廟、殯儀館等從事的各類活動，分別按什么項目交增值稅？
7、發票開具時間錯誤：增值稅納稅義務產生時間
稽查案例：十稅稽 罰〔2024〕4號，湖北某建筑企業提前開具發票被罰
互動交流：受票方取得提前開具的發票能否抵扣進項稅額？
8、忽視特定業務對發票開具的要求
1）商業折扣未在同一張發票上注明價款和折扣額
2）兼營行為未分別核算
3）混合行為稅率適用錯誤
9、紅字發票開具錯誤
1）開具紅字發票的情形
2）開具紅字發票的流程
案例：現金返利和實物返利發票開具及雙方財稅處理；甲企業是經銷乙企業的空調，合同約定銷售額達到一定數額即給與返利，可選擇現金返利也可選擇實物返利……
10、農產品數電票開具和抵扣的特殊要求
1）2種數電票表樣：“自產農產品銷售”發票、“農產品收購”發票
2）開票要求、抵扣要求、申報要求
依據：財稅[2017]37號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號
稽查案例：湛稅一稽罰告[2024]8號 某木材公司違規開具農產品收購發票被罰
11、購進運輸服務發票的特殊要求
1）增值稅電子普通發票
2）航空運輸電子客票行程單
3）鐵路車票
4）過路費、過橋費、過閘費
5）貨物運輸發票
互動交流：退票費(fei)、訂票手續費(fei)應(ying)當開具何(he)種發票，能抵扣(kou)進項稅額嗎？

第四講：增值稅四類風險情況及應對
一、納稅人身份確定風險情況
稽查案例：某小規模納稅人銷售額已超標未及時登記為一般納稅人被罰
二、銷售額確定不準確風險情況
要點：區分不征稅收入和免稅收入
互動交流：因質量原因不予支付的質保金、押金是增值稅征稅收入嗎？
1、2種情況屬于未及時確認收入
1）采用預收款銷售
應對：采用預收款銷售貨物，貨物已發出，會計上未確認收入，增值稅也沒及時確認收入
2）提供租賃服務
應對：提供租賃服務的納稅人，收到預收款時未開具發票，增值稅也沒及時確認收入風險
案例解析：增值稅合規的處理方法——甲公司主要從事商鋪租賃和物業管理服務，每年12月收取下一年整年的租金和物業費
2、9種情形存在少計收入
1）售價明顯偏低被稅務調整納稅
2）價外費用未按規定申報增值稅
互動交流：合同中常見的違約金，是否屬于“價外費用”，如何識別？
3）對外捐贈、用于職工福利等視同銷售行為未確認收入
4）處置自己使用過固定資產未確認收入
5）收到實物等其他形式的租金未確認收入或隱瞞租金收入
6）轉售水、電未確認收入
7）銷售廢品、廢料、副產品等未確認收入
8）供應商支付給超市的沖減收入
9）職工食堂向本單位以外的人提供餐飲服務未確認收入
互動交流：稅收大數據是通過哪些方式識別納稅人少計收入的風險？
三、進項稅額抵扣不準確風險情況
要點：區分銷項稅額和進項稅額轉出2個要點——關鍵看企業內部是否實現增值
——自產或委托加工貨物：銷項稅額
——外購貨物：用于內部--進項稅額轉出、用于外部--銷售稅額
1、兼用于簡易計稅方法、免稅等項目的固定資產少抵扣進項稅額
2、免稅企業購進的固定資產改變用途后未按規定抵扣進項稅額
3、已抵扣進項稅額的固定資產發生用途改變未按規定轉出進項稅額
4、用于簡易計稅項目、免稅項目等不得抵扣進項稅額的購進貨物多抵扣進項稅額
5、將與貸款服務相關的投融資顧問費抵扣進項稅款
6、購進農產品單價不實多抵進項稅額
7、購進液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的納稅人，未按核定扣除辦法計算抵扣進項稅額
8、發生退貨中止未按規定轉出進項稅額
9、因管理不善造成的非正常損失的對應的進項稅額未按規定轉出
10、因購買貨物而從銷售方取得的各種返還收入未做進項稅額轉出
四、增值稅優惠項目風險情況
1、未區分免稅、減稅項目和應稅項目喪失增值稅減免稅優惠
2、將深加工農產品誤當作初級農產品享受免稅
3、國債轉讓收入混為持有期間利息收入享受免稅
4、統借統還業務中，向下屬單位收取高于支付給金融機構借款利息水平的利息享受免稅
5、享受優惠政策人為少抵或不低進項稅額多獲得增值稅退稅款
案例：軟件企業用于增值稅即征即退項目的房屋租金未做進項稅額轉出
6、因(yin)違(wei)反環境(jing)保護(hu)處罰的資源綜合(he)利用企業在36個(ge)月未停止(zhi)享受即征(zheng)即退優(you)惠

第五講：企業所得稅四類風險情況及應對
一、收入總額確定不準確風險情況
要點：區分收入總額、總收入、不征稅收入、免稅收入的區別和聯系
1、2種情形屬于未及時確認收入
1）租金、利息、特許權使用費未按合同約定收款日期確認收入
2）跨年工程未按完工百分比確認收入
2、5種情形屬于少確認收入
1）誤將不符合不征稅條件的政府補助資金作為不征稅收入處理
2）企業將資產移送他人用于市場推廣、交際應酬、職工獎勵等視同銷售行為未確認收入
3）取得的增值稅即征即退、增值稅加計抵減、穩崗補貼等補貼收入未確認收入
4）固定資產盤盈未按規定以同類固定資產的重置價值確認收入
5）不予返還的質保金、保證金、押金，在應付賬款、其他應付款中隱匿收入
二、稅前扣除項目十項風險情況
1、預提費用稅前扣除，少交企業所得稅
2、違反所得稅扣除項目的合理性相關性原則
互動交流：某房地產企業按照行業風俗支付的風水咨詢費能否稅前扣除？企業租賃汽車，車輛保險費、車船稅等能否稅前扣除？
3、為投資者支付的商業保險費等不得扣除的費用未調增
4、未取得合法有效憑證稅前扣除風險
5、業務招待費、廣宣費、傭金手續費等費用超限額扣除
6、非因工作需要的勞動保護支出和帶有普遍福利性質的支出全額按勞動保護費扣除
7、各類利息支出未按規定稅前扣除
8、租金支出未區分經營租金和融資租賃分別按規定扣除
9、不征稅收入對應的支出稅前扣除
10、股權激勵的工資薪金支出未在實際支付年度稅前扣除
三、企業所得稅優惠項目四項風險情況
1、高新技術企業認定不符合規定違規享受優惠稅率
2、未取得非營利組織免稅資格而享受免稅優惠
3、擴大投資收益免稅優惠
1）取得永續債利息收入產生的投資收益享受免稅
2）持有股票不足12個月的投資收益享受免稅
3）投資與非居民、合伙企業取得的權益性投資收益享受免稅
4、違規享受農產品所得稅優惠
1）超范圍享受農產品初加工和項目所得稅優惠
2）從事不同農產品項目未按規定分別核算
3）購進農產品后直接銷售的貿易活動所得
四、企業所得稅申報四項風險情況
1、法人合伙人未申報合伙企業當年留存收益
2、未按*政策申報視同銷售業務，多交企業所得稅
3、資產損失未按規定申報扣除
4、研發(fa)費用(yong)加計(ji)扣(kou)除申(shen)報不(bu)準確喪失稅收優(you)惠

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