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財務報表造假和分析方法學習

課程背景：50%以(yi)上企(qi)業財務報表(biao)虛(xu)假，只是(shi)造(zao)假方(fang)法(fa)、造(zao)假程度(du)不同而已(yi)，識別報表(biao)虛(xu)假及(ji)虛(xu)假程度(du)，判斷貸款真實用途、還(huan)款來源、償債能(neng)力(li)，是(shi)銀行(xing)授信重點和難點。銀行(xing)喜歡有(you)實力(li)的客戶，往(wang)往(wang)掉入偽(wei)實力(li)的陷阱(jing)，參(can)照授課(ke)方(fang)法(fa)和案例：少(shao)出現(xian)一筆(bi)不良就是(shi)幾百萬、幾千萬，為(wei)銀行(xing)創(chuang)造(zao)價值(zhi)，為(wei)員(yuan)工創(chuang)造(zao)價值(zhi)，既(ji)為(wei)銀行(xing)經(jing)營發(fa)展做貢獻，為(wei)提升員(yuan)工技(ji)能(neng)搞(gao)福利(li)。用有(you)效方(fang)法(fa)技(ji)巧、經(jing)典(dian)案例，搞(gao)定(ding)造(zao)假，搞(gao)定(ding)風(feng)險，搞(gao)定(ding)還(huan)款來源，搞(gao)定(ding)償債能(neng)力(li)。

課程對象：客戶經(jing)理、支(zhi)行負責人(ren)(ren)、營銷人(ren)(ren)員、授信管理人(ren)(ren)員、審查審批人(ren)(ren)員 

課程大綱：
第一章  識別報表造假是授信重點和難點
一、分析財務報表三個目的：準確判斷借款企業貸款用途，還款來源，償債能力。
二、各行業、各類型財務造假占比
三、財務造假12個特征：這是識別財務造假的必備前提
案例1：假報表、假合同，騙取6家銀行貸款5.2億  
案例2：央企財務造假案例
案例3：地方國企財務造假案例
案例4：上市民企財務造假案例
案例5：非上(shang)市民企財務造假案例

第二章  分析財務報表六個前提和六個方法
一、分析財務報表：六個前提；
二、跳出報表看報表：六個方法；
三、用(yong)(yong)財(cai)務因素識妖，用(yong)(yong)非財(cai)務因素捉妖，用(yong)(yong)現金流(liu)照妖。

第三章  快速準確判斷報表哪個科目有問題的方法
一、四招49個點判斷報表哪個科目有問題或造假
一是拿來報表，先坐在銀行辦公室，用四招49個點，判斷報表哪個科目有問題或造假，問題金額、問題比例。
二是查閱行業、產品、上下游、同類客戶經營模式和主要財務指標，交叉驗證，對比分析，進一步確認上述問題。
三是列出提綱，確認到企業看哪些內容、問哪些情況，要哪些資料，有目的、有針對性檢查分析，準確判斷貸款用途、還款來源、償債能力。
第一招：表內結構比例異常，確定有問題科目：1、正常表內結構比例15個指標參考值；2、表內結構比例異常10個指標參考值。
第二招：表間邏輯校驗不符，確定有問題科目：1、三張表是流量和存量之間的關系；2、表間邏輯校驗正常的12指標。
第三招：三張表10大勾稽關系，確定有問題科目。
第四招：科目余額大、增加多，確定有問題科目。
通過四招：精準判斷哪個科目有問題或造假，問題或造假金額和比例，記錄下來，到借款企業進一步核實確認。
二、通過23個指標，判斷財務報表哪個科目有問題
1、分析23個指標的內容、方法、技巧
2、分析資產負債表：六大結構
通過23個指(zhi)標(biao)，進一步(bu)確認問題(ti)金(jin)額和問題(ti)比例，再到企業檢查核實(shi)確認。

第四章：識別資產負債表造假方法和分析內容
分析資產負債表：五大重點
一、識別應收賬款造假方法和分析內容
1、應收賬款造假四種方法
2、財務造假1.0版：虛增應收賬款操作流程圖  
3、四個方面8個點：判斷應收賬款有沒有問題
4、檢查分析應收賬款6種方法
案例6：ＺＢＷ公司為上市，走上財務造假不歸路
案例7：虛構應收賬款騙貸，是騙子太狡猾還是銀行不專業？
案例8：未按規定操作，保理認定信用，存單質押無效
二、識別貨幣資金造假方法和分析內容
1、貨幣資金造假四種方法
2、財務造假2.0版：虛增貨幣資金操作流程圖
3、七個方面判斷貨幣資金是否有問題
案例9：JYKJ公司直接虛增貨幣資金
案例10：上市公司ＫＭＹＹ公司虛增貨幣資金
三、識別預付賬款造假方法和分析內容
1、預付賬款造假三種方法
2、財務造假3.0版：虛增預付賬款操作流程圖
3、六個方面判斷預付賬款是否有問題
案例11：ＪＹＫＪ公司預付賬款造假
案例12：創業板造假第一股：WFSK預付賬款造假
四、識別存貨造假方法和分析內容
1、存貨造假六種方法
2、財務造假4.0版：存貨造假操作流程圖
3、六方面判斷存貨是否有問題：（1）存貨與合理占用額相匹配，存貨等科目合理占用額計算方法在授信盡調當中已交流；（2）存貨與年初、同期比不超過20% ；（3）存貨占年銷售成本不超過25%，3個庫存時間；（4）存貨占流動資產40%；（5）存貨當中原材料夠使用不超過60天；（6）存貨當中產品購銷售不超過60天。注：為減少課綱篇幅，前面和后面其他各科目，不再詳細描述，只寫幾個方法。
4、判斷存貨有問題后，六個方法核實存貨
案例13：上市公司LDD存貨造假
案例14：存貨嚴重虛假很可怕，導致4家銀行不良3億
案例15：如何匡算大型企業、上市公司存貨是否虛假
案例16：如何判斷中小企業存貨是否有問題或者造假 
五、識別其他應收款造假方法和分析內容
1、其他應收款造假四種方法
2、其他應收款核算的五個內容
3、分析其他應收款的四個方法
案例17：虛增實收資本，對應虛增其他應收款
案例18：其他應收賬款被子公司長期占用
案例19：新項目掛其他應收，超前識別收回潛不良5000萬
六、識別在建工程造假方法和分析內容
1、在建工程造假五種方法
2、財務造假5.0版：在建工程造假操作流程圖
3、八個方面判斷在建工程是否有問題
案例20：上市公司DEM在建工程造假
七、識別固定資產造假方法和分析內容
1、固定資產造假四種方法 
2、虛假采購固定資產，三張報表結果
3、財務造假5.0版：虛假固定資產造假操作流程圖
4、三個方面判斷固定資產有問題
5、分析固定資產六個方面
6、22個行業固定資產占總資產比例參考值，對比判斷固定資產造假
案例21：上市公司JZG虛增固定資產
案例22：虛增固定資產，導致占比異常高
八、識別長期投資造假方法和分析內容
1、長期投資造假六種方法
2、六個方面判斷長期投資是否有問題
案例23：續作發現長期投資問題，超前識別收回潛在不良
九、識別無形資產造假方法和分析內容
1、無形資產造假五種方法
2、識別無形資產造假五種方法
案例24：高評估土地價值，虛增無形資產
十、7個方面判斷短期貸款是否有問題
十一、識別實收資本造假方法和分析內容
1、實收資本造假四種方法
2、虛增實收資本操作流程圖
3、識別實收資本造假四種方法
4、檢查抽逃實收資本的方法 
案例25：虛增實收資本，對應虛增其他應收款
十二、識別資本公積造假方法和分析內容
1、資本公積造假：四種方法
2、資本公積：六項來源
3、分析資本公積是否有問題：六種方法
案例26：虛增固定資產，虛增資本公積
案例27：虛增無形資產，虛增資本公積
案例28：股東借款虛增資本公積
案例29：總公司借款虛增資本公積
案例30：支行是怎么發現資本公積虛假和隱性負債的
十三、識別未分配利潤造假方法和分析內容
1、未分配利潤造假方法
2、識別未分配利潤造假方法
案例31：計算分析未分配利(li)潤(run)虛假方法

第五章：識別利潤表造假方法和分析內容
案例32：2022年12月2日證監會，KLKJ財務造假之最
案例33：科創板造假第一股：ZDYS虛增收入和利潤
一、銷售收入造假11種方法
1、銷售收入11種造假方法具體內容，識別方法和技巧：只有知道企業銷售收入造假11種方法，才能有效識別企業銷售收入造假。
2、殼公司七個特征。
3、財務造假思路、方法。
案例34：BDH公司虛增收入3,524萬元
案例35：YJ股份虛增收入和利潤
案例36：上市公司YBT虛增收入
案例37：虛增海外收入和利潤
二、銷售收入造假12個特征
授信盡調須掌握借款企業銷售收入造假12個特征，通過12個銷售收入造假特征，來發現銷售收入和利潤造假
案例38：上市公司KMJC虛假銷售產品，虛假退貨
三、銷售六大方面36個異常
1、銷售客戶10個方面異常
2、銷售交易6個方面異常
3、銷售合同單據6個方面異常
4、貨幣資金配合收入造假6個異常
5、銷售回款4個方面異常
6、銷售其他4個異常情況掌握上述異常
四、核實銷售收入7種方法
授信盡調必須核實借款企業去年全年的銷售收入和今年前幾個月的銷售收入，同時推算貸款到期前的銷售收入，判斷貸款用途、還款來源、償債能力。同時，用三表、三流計算借款企業產品產量、銷量，進而推算銷售收入和現金流入量。
方法一：看增值稅銷項發票，確認收入利潤
方法二：查詢客戶報稅系統，確認銷售收入
方法三：看銷售明細帳，核實有疑點的收入
方法四：看銀行對帳單，核實收入和現金流
方法五：利用三品三表和三流方法核實收入
方法六：八個比較，判斷收入是否虛假
方法七：交叉驗證采購和銷售，確認收入是否虛假
四、識別成本費用造假6種方法
案例39：少記成本和費用
虛增利潤四個方法：初步判斷成本有沒有問題 
五、識別利潤造假方法
1、利潤造假12種方法：掌握方法，識別造假
2、識別利潤造假：8種方法
案例40：虛增利潤，對應虛增貨幣資金
案例41：JYKJ五種方法造假，虛增利潤8049萬元
案(an)例42：上市(shi)公司(si)HNBM利潤造假(jia)

第六章：識別現金流量表造假方法和分析內容
一、現金流造假10種方法
掌握現金流造假10種方法、內容，有效識別現金流造假
案例43：FLZY虛增經營活動現金流入
案例44：ＸＬＧＦ虛增經營活動現金流入量
案例45：ＬＴＧＦ現金流造假
案例46：ＤＦＤＺ虛增經營現金流入量
二、識別現金流造假5個方法
1、表內結構比例異常，判斷現金流有問題
2、表間邏輯校驗不符，判斷現金流有問題
3、勾稽關系不符，現金流有問題
4、核實現金流入和現金流出方法 
5、檢查(cha)分(fen)析現(xian)金流的四個(ge)重點(dian)

財務報表造假和分析方法學習