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白酒行業稅務風險自查

【課程大綱】
一、白酒行業特點及主要稅費
二、白酒行業稅務風險指標
三、白酒行業各環節主要納稅風險點
（一）原料采購環節主要納稅風險點
（二）生產環節主要納稅風險點
（三）銷售環節主要納(na)稅風險點(dian)

四、增值稅稅務風險案例精析
（一）稅務風險之發票
案例1:取得增值稅專用發票不符合要求不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
1、增值稅專用發票票面需要符合哪些要求？怎樣判斷取得的專用發票符合抵扣條件？
2、匯總開具發票怎樣開具？
3、與承租單位共用水電稅務風險點在哪兒，出租方怎樣開具發票？
4、兼營、混合銷售、價外費用怎樣準確區分，應當怎樣開具專用發票？
5、價外費用應當怎樣開具專用發票？
6、“維修費”專用發票一定就能抵扣嗎？
7、采取銷售折扣、折扣銷售、銷售折讓等方式銷售貨物怎樣開具增值稅專用發票？
8、折扣額以負數形式開具發票的業務單獨將折扣額開具紅字發票不符合規定。
9、應當開具紅字發票而擅自將折扣額以負數形式開具發票不符合規定。
10、平銷返利有何稅務風險？應該怎樣開具發票？
11、買一贈一有何稅務風險？應該怎樣開具發票？
12、農產品收購發票與銷售發票常見涉稅問題有哪些？
案例2:不得開具增值稅專用發票而開具專用發票的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、并非所有的銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務都可以開具專用發票。
2、不得開具增值稅專用發票的幾種情形。
案例3:反向取得增值稅專用發票不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
1、誰應該給誰開發票，稅法都有明確規定。
2、作廢專用發票的條件和方法。
3、開具紅字專用發票的條件和方法。
案例4:不按納稅義務發生時間開具發票多繳稅、早繳稅的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、增值稅納稅義務發生時間（開票時間）的確定。
2、怎樣準確理解“收訖銷售款項”？
3、怎樣準確理解“索取銷售款項憑據”？
4、怎樣準確理解“書面合同確定的付款日期”？
5、增值稅專用發票不按照增值稅納稅義務發生時間開具的稅務風險。
6、若代銷清單在郵寄途中丟失，那么納稅義務發生時間如何確定？銷項稅額怎樣確定？
7、會計上不符合銷售商品收入確認的條件但是專用發票已經開具，怎樣進行處理？
8、提前開具發票屬于不屬于虛開？
案例5:增值稅發票不及時認證的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些扣稅憑證沒有申報抵扣期限？
2、具有申報抵扣期限的幾類發票規定。
3、準確理解所謂的“取消認證”。
（二）稅務風險之進項稅額
案例6:企業不能準確抵扣進項稅額的稅務風險？
本案例主要涉及稅務風險點：
1、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的七種情形怎樣準確細致的把握？
2、增值稅上的固定資產與企業所得稅、會計準則上的不動產有何不同？
3、不動產與動產怎樣區別判斷？扣除政策有何不同？
4、與建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施包括哪些內容？
案例7:合同、票、物、款不一致，不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務風險點：
1、抵扣進項稅額的四個一致。
2、企業虛構資金流的幾種方式。
3、虛開增值稅專用發票罪。
4、進項稅額能否抵扣的綜合判斷（讓企業會計面對任何業務都能自行判斷）
5、集團統一結算能否抵扣進項稅額？
案例8:非正常損失進項稅額轉出的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的非正常損失包括哪些？
2、非正常損失，如何理解“管理不善”？
3、自然災害造成的貨物損失是否作進項稅額轉出？
4、倉庫被盜是否作進項稅額轉出？
5、貨物超過保質期是否作進項稅額轉出？
6、貨物被低價收購是否作進項稅額轉出？
7、獲得保險賠償的非正常損失存貨是否作進項稅額轉出？
8、各種形式的進項稅額轉出所涉及的三方面問題。
9、非正常損失的存貨賤賣是否作進項稅額轉出？
10、不動產拆除是否作進項稅額轉出？
案例9:進項稅額轉出計算不準確的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、原材料進項稅額轉出的計算。
2、在產品、產成品進項稅額轉出的計算。
3、免稅農產品進項稅額轉出的計算。
4、已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產進項稅額轉出的計算。
5、盤虧盤盈不能合并計算進項稅額轉出。
6、進項稅額轉出后還可以再轉回來嗎？
案例10:兼營免稅項目不得抵扣進項稅額計算錯誤的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、兼營免稅項目的進項稅額怎樣準確核算？
2、兼營免稅項目的企業怎樣納稅籌劃？
案例11:非公司名下車輛耗油費進項稅額抵扣的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、非公司名下的運輸車輛所耗油費，取得“油票”是否可以抵扣？
2、合法抵扣非公司名下的運輸車輛所耗油費，需滿足哪幾個條件？
（三）稅務風險之銷項稅額
案例12:出租出借包裝物收取押金的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，必須做到兩點方能避免稅務風險且能節稅。
2、出租、出借包裝物收取的押金的主要風險點。
案例13:視同銷售的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、視同銷售企業所得稅、增值稅、消費稅的范圍和計稅依據對比。
2、銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務風險。
3、總分機構材料、設備調撥是否視同銷售？
4、視同銷售哪些業務應開發票？
案例14:收取賠償款、違約金等費用的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、簽訂合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方是否繳稅？
2、簽訂合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等原因造成違約，購買方收到的違約金是否可以取得增值稅發票入賬？
3、簽訂合同的雙方，如銷售方因質量問題造成違約，購買方收到的違約金是否可以取得增值稅發票入賬？
4、合同已履行，因購貨方違約而付給銷售方的違約金，銷售方是否繳稅？
5、購買方（付款方）收取違約金，是否繳稅？
6、企業銷售貨物因在運輸途中破損而收到的運輸公司支付的賠償款是否繳稅？
案例15:兼營、混合銷售、價外費用容易混淆的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、兼營、混合銷售、價外費用怎樣準確區分？
2、兼營、混合銷售、價外費用在合同簽訂、發票開具、財稅處理上需要注意哪些事項？
3、兼營、混合銷售、價外費用的錯誤納稅籌劃是怎樣的？
4、兼營、混合銷售、價外費用的怎樣正確納稅籌劃？
案例16:價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的應稅行為的稅務風險？
本案例主要涉及稅務風險點：
1、價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目怎樣界定？
2、哪些情形一般稅務機關會認可為具有合理商業目的？
案例17:代墊代付費用的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、代墊代付費用有哪些稅務風險？
2、代墊代付費用怎樣才能不征稅？
案例18:墊付貨款代購商品的稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
1、不符合條件的代購貨物行為需要繳納增值稅。
2、代購(gou)貨物行(xing)為不(bu)征收(shou)增值稅需要同時具備的條件。

五、消費稅稅務風險案例精析
案例1：應稅消費品消費稅計稅依據的稅務風險
案例2：應稅消費品視同銷售的稅務風險
案例3：自設非獨立核算的門市部消費稅計稅依據的稅務風險
案例4：混淆不同稅率應稅消費品銷售的稅務風險
案例5：成本利潤率確定錯誤的稅務風險
案例6：收取價外費用少計消費稅的稅務風險
案例7：白酒生產企業向商業銷售單位收取“品牌使用費”的稅務風險
案例8：應稅消費品連同包裝物銷售的稅務風險
案例9：銷售酒類產品而收取包裝物押金的稅務風險
案例10：設立銷售公司增加流轉環節少計消費稅的稅務風險
案例11、兼營生產銷(xiao)售啤酒(jiu)的稅務(wu)風險

六、企業所得稅稅務風險案例精析
案例1：工資薪金支出的幾個稅務風險點
案例2：職工福利費核算的幾個稅務風險點
案例3：職工教育經費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例4：工會經費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例5：業務招待費的幾個稅務風險點
案例6：廣告費和業務宣傳費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例7：不合規票據列支成本費用不得稅前扣除
案例8：不需發票也可稅前扣除的費用支出
案例9：罰款支出的稅務風險
案例10：向關聯方借款的利息支出超過標準不得稅前扣除
案例11：借款利息支出是否需要取得發票
案例12：買賣銀行承兌匯票發生的利息支出不得稅前扣除
案例13：與企業生產經營無關的擔保支出不可稅前扣除
案例14：財政性資金及相關費用支出的稅務風險
案例15：固定資產計提折舊稅前扣除的風險
案例16：企業與其他企業、個人共用水電的，水電發票復印件、租賃合同、水電分割單、付款單據等能否作為稅前扣除憑證
案例17：支出資本化與費用化的稅務風險
案例18：手續費及傭金稅前扣除的幾個稅務風險點
案例19：勞動保護支出稅前扣除的幾個稅務風險點
案例20：職工個人名下的車輛所發生的汽油費、折舊費、保險費等相關費用的稅務風險
案例21：保險費稅前扣除的稅務風險
案例22：不符合條件的捐贈贊助支出不允許稅前扣除
案例23：以前年度發生的應扣未扣支出并非不可以扣除
案例24：需要作納稅調減處理的項目不能忘
案例25：收(shou)入類(lei)納稅調整項(xiang)目的稅務風險

七、真實稅務風險案例
（一）白酒企業納稅籌劃失敗案例
（二）白酒(jiu)企業稅務評估補繳稅款(kuan)案例

白酒行業稅務風險自查