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全面預算管理與實務培訓

【課程大綱】
第一章 現代企業全面預算管理概述
本章講述了全面預算管理念、特點；預算管理的發展歷程； 熟悉全面預算管理的戰略性、系統性、全面性等五大特征；全面預算管理可以對企業實施內部控制，防范企業風險作用；溝通和協調高運作效率的作用等四大作用其中：
一、全面預算的概念
現代企業的全面預算管理涉及全方位、監督全過程、面向全員，集執行、監控、考評、激勵于一體的企業綜合管理控制系統。
二、全面預算的特點
全面預算的特點，其中：
（一）戰略導向性
企業編制全面預算必須從企業戰略管理的大系統入手，以企業制訂的戰略目標為導向。
（二）全面性
既能反映企業日常經濟活動，也能反映企業資本性財務資金籌措和使用。
（三）指令性
全面(mian)預(yu)(yu)算(suan)管理由預(yu)(yu)算(suan)委員會負責，預(yu)(yu)算(suan)一經(jing)確(que)定，一般不(bu)輕易調整(zheng)。

三、全面預算管理的作用
（一）可以促進企業發展戰略和經營目標的實現
（二）具有溝通和協調提高運作效率的作用
（三）可以對企業實施內部控制防范企業風險
（四）可以考核各部門的業績起到激勵作用
四、全面預算管理在企業中的地位
（一）全面預算是單位奮斗目標的具體化
（二）全面預算是協調各部門的重要手段
（三）全面預算是控制日常經濟活動的工具
（四）全面預算是業績考核的標準
本章重點掌握現代企業全面預算管理的概念、特點。
預算管(guan)理(li)作用和(he)預算管(guan)理(li)在企業(ye)中的地位(wei)

第二章全面預算與公司治理、內部控制
本章從全面預算與公司治理、全面預算與內部控制兩個方面描述了全面預算管理是實現公司治理和內部控制最基本、最有效的手段及其具體表現關系，其中：
一、公司治理的概念
是指即通過一種內部治理制度安排來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。
二、全面預算管理與公司治理的關系
全面預算管理是公司治理的重要組成部分，公司治理結構是全面預算管理的基礎。 三、內部控制的概念
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。
四、內部控制的特征
(一)全面性
內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制，而不是局部性控制。
(二)潛在性
內部控制不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。
(三)關聯性
一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。
五、全面預算管理與內部控制的關系具體表現
全面預算是內部控制的基礎，內部控制措施要依靠全面預算來落實。
本章(zhang)在重點(dian)公(gong)司治理的(de)(de)概念；全(quan)面預(yu)算(suan)管理與(yu)公(gong)司治理的(de)(de)關(guan)系；內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)概念；內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)特征；全(quan)面預(yu)算(suan)管理與(yu)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)關(guan)系具體表現。

第三章 全面預算與戰略規劃
本章講述了全面預算與戰略規劃”描述的是戰略管理的概念、特點；戰略管理與全面預算的關系；發展規劃與全面預算的關系其中：
一、戰略管理的概念
戰略管理是企業根據企業外部環境和內部經營要素確定企業目標，保證目標的正確落實并使企業使命最終得以實現的一個動態過程。
二、戰略管理的特點
企業戰略具有長期性、全局性和重要性的特點
三、戰略管理與全面預算管理關系
全面預算管理是對戰略目標的程序化和可度量化，戰略管理是全面預算管理的起點和導向。
本(ben)章要掌(zhang)握戰略管理的概念；戰略管理的特點；戰略管理與全面預(yu)算管理關系

第四章全面預算管理的組織機構與職責
本章分別講述了全面預算管理組織機構的概念；預算管理機構的構成；全面預算管理組織機構建立原則； 預算管理下責任中心的構建和算管理的責任網絡等內容其中：
一、全面預算管理組織機構的概念
全面預算管理組織機構承擔預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、核算、分析、考評及獎懲等一系列預算管理活動的主體。
二、預算管理委組織機構的構成
預算管理委組織機構是由董事會、預算管理委員會、預算管理下責任中心構成的。
三、預算管理機構的構成
預算管理機構要是由預算管理委員會、預算管理部以及預算責任網絡構成的。
四、全面預算管理組織機構的建立原則全面預算管理組織機構的建立原則其中：
（一）科學規范原則
面預算管理組織體系既要符合全面預算管理的內在規律，又要符合有關公司法人治理結構的有關規定
（二）高效有力原則
高效、有力是指全面預算管理機制的運行要遵從反應敏捷、作用有力、執行堅決、反饋及時的基本要求。
（三）繁簡適度經濟適用原則
繁簡適度經濟適用是全面預算管理機制高效運行的基礎三、 預算管理下責任中心的構成預算管理下責任中心是由成本中心、利潤中心和投資中心構成的。
本章重點(dian)掌(zhang)握全面(mian)(mian)預算(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)組織機構的(de)概念；預算(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)委組織機構的(de)構成(cheng)；預算(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)機構的(de)構成(cheng)；全面(mian)(mian)預算(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)組織機構的(de)建立原則；預算(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)下責(ze)任中心的(de)構成(cheng)。

第五章 全面預算目標的確定與分解
本章共五節分別講述的是預算目標在全面預算管理中作用； 預算目標的確定步驟；單一法人制企業預算目標的確定與分解； 第三節多級法人制企業集團預算目標的確定與分解預算目標 管理中應注意的主要問題；針對企業全面預算應用中存在的問題 可以采取的對策以及分行業預算的編制等知識其中
一、預算目標在全面預算管理中作用
預算目標在全面預算管理中起到平衡不同職能部門戰略作用和過程監控作用
二、預算目標的確定步驟
（一）確定企業的總體戰略
（二）確定企業的具體戰略
（三）是確定企業的具體預算目標
三、預算目標分解時應考慮事的相關問題
(一)戰略問題
(二)生命周期問題
(三)非(fei)財務資源(yuan)問題

四、預算目標管理中應注意的主要問題
（一）制定預算目標
（二）分解目標
（三）實施目標
（四）信息反饋處理
（五）檢查實施結果及獎懲
五、預算目標管理中幾個關鍵事項
預算目標管理中幾個關鍵事項其中：
（一）一切從經營管理計劃開始
經營管理計劃是目標管理的源頭，目標管理是經營管理計劃的實施方法。
（二）目標設定符合實際
目標設定要根據企業自身的資源、員工業務水平和管理體系的支持能力。
（三）經營目標和管理目標相輔相成
沒有管理過程指標，經營結果指標就缺少保證達成的制度、手段、流程，達成目標只是空中樓閣。
本章重(zhong)點掌握(wo)預(yu)(yu)算(suan)目(mu)(mu)標(biao)在全面預(yu)(yu)算(suan)管理中(zhong)(zhong)的(de)確定及(ji)作用；預(yu)(yu)算(suan)目(mu)(mu)標(biao)的(de)確定步(bu)驟；預(yu)(yu)算(suan)目(mu)(mu)標(biao)分解時應考(kao)慮事(shi)的(de)相關問(wen)題；預(yu)(yu)算(suan)目(mu)(mu)標(biao)管理中(zhong)(zhong)應注意(yi)的(de)主要問(wen)題；預(yu)(yu)算(suan)目(mu)(mu)標(biao)管理中(zhong)(zhong)幾個關鍵事(shi)項(xiang)。

第六章全面預算編制
本章作為本書的核心章節，主要闡述了如何正確理解全面預算的編制；全面預算編制原則、編制體系流程以及全面預算的具體編制方法等方面的相關知識其中：
一 全面預算的編制原則
（一）一致性原則
一致性原則包括目標一致性和計劃一致性
（二）全面性原則
全面性原則應做到橫向到邊、縱向到底，領導主持，全員參與，全員控制。
（三）適度性原則
適度性原則應遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執行過程中切實可行。
（四）權利義務對等原則
企業應完善制度流程，公司各項管理制度應體現預算的權利與義務對等的要求。
（五）持續改進原則
持續改進原則嚴控各項成本費用支出，強化投入產出、運作效率的概念，推進精細化預算與核算。
二 、全面預算的內容
全面預算的基本內容主要由業務預算、專門決策預算、財務預算三部分組成。
三、業務預算
業務預(yu)(yu)(yu)算(suan)是基礎，主(zhu)要(yao)包括(kuo)銷(xiao)售預(yu)(yu)(yu)算(suan)、生產預(yu)(yu)(yu)算(suan)、直(zhi)接材料預(yu)(yu)(yu)算(suan)、直(zhi)接人工預(yu)(yu)(yu)算(suan)、制造費用(yong)(yong)預(yu)(yu)(yu)算(suan)、產品成本預(yu)(yu)(yu)算(suan)、銷(xiao)售費用(yong)(yong)預(yu)(yu)(yu)算(suan)和管理(li)費用(yong)(yong)預(yu)(yu)(yu)算(suan)等。

四、專門決策預算
專門決策預算是指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。
五、財務預算
財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算
六、預算編制的起點
(一)以銷售收入或者銷售量作為預算的編制起點
以銷售收入或者銷售量作為預算的編制起點體現“以銷定產”戰略。
(二)以利潤作為預算編制的起點
以利潤作為預算編制的起點體現“利潤*化”戰略。
(三)以成本作為預算編制的基礎
以成本作為預算編制的基礎體現“利潤*化”戰略。
(四)以現金流量作為預算編制的基礎
以現金流量作為預算編制的基礎體現“現金為王”
 七、 預算編制技術
全面預算的編制按照空間邏輯程序來劃分，分為自上而下和自下而上兩種方式
八、預算方法
常用的預算方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算
本章重(zhong)點(dian)(dian)掌握全面(mian)預(yu)(yu)(yu)算(suan)的(de)編(bian)制原則；全面(mian)預(yu)(yu)(yu)算(suan)的(de)內(nei)容；業(ye)務(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)；財務(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)；門決策預(yu)(yu)(yu)算(suan)；編(bian)制的(de)起(qi)點(dian)(dian)；預(yu)(yu)(yu)算(suan)編(bian)制技(ji)術； 預(yu)(yu)(yu)算(suan)方法(fa) 。

第七章全面預算執行監控
本章分別講述了全面預算的主體，全面預算管理授權、信息反饋系統；預算差異分析；全面預算管理預警系統等內容其中：
一 、 全面預算執行概念
全面預算的執行是指以預算為標準組織實施企業生產經營活動的行為。
二、全面預算執行與監控的程序
（一）預算執行前
預算執行前階段是指企業各項預算執行部門安排生產經營的過程。
（二）預算執行中
預算執行中是企業各個預算執行部門具體實施生產經營的過程。
（三）預算執行后
預算執行后是指企業各項預算執行部門在預算期內所實施的生產經營活動結束。
三、 預算監控的概念
預算監控是按照及一定的程序和方法，確保企業及各預算執行部門全面實現預算的過程。
四 、全面預算監控的特征
（一）全面預算監控具有很強的目的性
（三）全面預算監控是一種價值監控
（四）全面預(yu)算監控是一(yi)種控制(zhi)制(zhi)度

五、 預算差異分析的概念
預算差異分析，即通過比較實際執行結果與與算算目標確定差異額及差異原因
六、全面預算管理預警系統的定義
全面預算管理預警系統是分析企業發生經營波動和財務危機的原因及企業財務運營體系隱藏的問題，以督促企業管理當局提早做好防范措施，的體系 。
七、全面預算管理預警系統的特點
全面預算管理預警系統有四個特點，即具有參照性、預測性、防御性和靈敏性。
八、全面預算管理預警系統的功能
(一)捕捉信息功能
（二）預測功能
（三）判斷功能
（四）發出征兆功能
（五）跟蹤預防控制功能
（六）對策功能
（七）免疫功能
九 、預算調整的概念
預算調整是指當企業內部或外界環境發生變化，預算出現較大偏差從而導致原有預算不再適宜，所進行的預算修改。
本章重點(dian)掌握(wo)全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)執行概念(nian)(nian)；全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)執行與監(jian)控(kong)的程序；預(yu)算(suan)(suan)監(jian)控(kong)的概念(nian)(nian)；全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)監(jian)控(kong)的特(te)(te)征；預(yu)算(suan)(suan)差異(yi)分析的概念(nian)(nian)；全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)管理預(yu)警系統的定(ding)義；全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)管理預(yu)警系統的特(te)(te)點(dian)；全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)管理預(yu)警系統的功能；預(yu)算(suan)(suan)調整的概念(nian)(nian)。

第八章 全面預算考評
本章做為本書的收關章節較為詳細講述了全面預算考評，分別講述了全面預算考評的概念；業績導向與真是導向的選擇；預算考核的具體程序，結果考評，預算考評與激勵并引用相關案例對相關知識的綜合運用加以說明其中：
一、全面預算考評的概念
全面預算考評是企業內部各級責任單位和個人預算執行情況的評價。
二、全面預算考評的內容
具體地講預算考評包括期中預算考評和期末預算考評兩種形式。
三 、全面預算的考評原則
（一）目標性原則
（二）時效性原則
（三）合理性原則
（四）分級考評原則
（五）例外原則
四、預算執行結果考評
預算執行結果考評標通常分為兩大類即財務指標和非財務指標。
五、財務指標
財務指標一般分為 4 類償債能力指標、盈利能指標、營運能力指標、發展趨勢指標。
六、非財務指標
在實踐中比較典型的財務指標有以下 4 類市場占有率；顧客滿意度；學習創新績效；社會生態環保指標。
本章重點掌握全(quan)面預算考(kao)評(ping)(ping)的概(gai)念；全(quan)面預算考(kao)評(ping)(ping)的內容(rong)； 全(quan)面預算的考(kao)評(ping)(ping)原則(ze)；預算執行結果(guo)考(kao)評(ping)(ping)；財務(wu)指標(biao)(biao)；非(fei)財務(wu)指標(biao)(biao)。

全面預算管理與實務培訓