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【課程收(shou)益】

了解企業(ye)計劃與(yu)控制的流程(cheng)和步(bu)驟(zou)

明確預(yu)算(suan)的計(ji)劃和控制體系以及戰略(lve)性預(yu)算(suan)的編制

掌握預(yu)算(suan)編制的方法，并學會綜合運用這些方法進行全面預(yu)算(suan)編制

了解(jie)公司人員(yuan)對預算的影響

把握預算編(bian)制的流程(cheng)和編(bian)制內容

重點解(jie)決銷售預(yu)算(suan)、產量預(yu)算(suan)、采購預(yu)算(suan)等預(yu)算(suan)編制中存在的(de)問(wen)題

明確預算的(de)回顧、分析與評估對業績考核和管理中的(de)作用

【課程背景】

傳(chuan)統管理(li)面(mian)臨兩難困(kun)惑：

（一(yi)(yi)）集(ji)權(quan)與分權(quan)難以協同。本質上最好的集(ji)權(quan)就是有效的分權(quan)，分權(quan)職責明確(que)并相(xiang)互(hu)協調一(yi)(yi)致，本身就實現了集(ji)權(quan)的要求。

（二）分工(gong)與(yu)協作(zuo)難(nan)以(yi)一致。分工(gong)以(yi)后的(de)協作(zuo)本質上取決于分工(gong)體(ti)系(xi)的(de)內在聯(lian)系(xi)，以(yi)及以(yi)何(he)種方式實現這種內在聯(lian)系(xi)。顯然，這種方式必然具(ju)有(you)對所有(you)功能性(xing)質不同的(de)分工(gong)的(de)高度一體(ti)性(xing)。

（三）專(zhuan)業(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)與綜(zong)(zong)合(he)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)難(nan)以(yi)互相融合(he)。在專(zhuan)業(ye)化、專(zhuan)家化管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)今天，人們(men)(men)更需要一種(zhong)綜(zong)(zong)合(he)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)優(you)勢，不僅使(shi)各專(zhuan)業(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)造(zao)成(cheng)的(de)各專(zhuan)業(ye)領域的(de)優(you)勢*，而且使(shi)它們(men)(men)的(de)聚合(he)優(you)勢也*。

（四）決(jue)策(ce)與執(zhi)行難(nan)以(yi)協作。本質上(shang)決(jue)策(ce)不是(shi)(shi)*為(wei)企業最高領域或當局作出(chu)。本著干什(shen)(shen)么(me)、管什(shen)(shen)么(me)，就(jiu)決(jue)定什(shen)(shen)么(me)的(de)原則，決(jue)策(ce)應是(shi)(shi)企業內部各部門(men)、各崗(gang)位的(de)事(shi)情。最好(hao)的(de)兩者協調就(jiu)是(shi)(shi)人人都對自(zi)己的(de)事(shi)情進行決(jue)策(ce)，并完成自(zi)己設定的(de)決(jue)策(ce)目標，這也是(shi)(shi)民主管理(li)的(de)實(shi)質。在權、責、利界(jie)定清晰(xi)的(de)體(ti)系中，每(mei)個部門(men)、崗(gang)位都會擁有決(jue)策(ce)權和執(zhi)行職責。

（五）內(nei)部(bu)行為的(de)(de)非市(shi)場(chang)化與必須(xu)明確界定(ding)各利(li)(li)(li)(li)益(yi)主體的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)、責(ze)、利(li)(li)(li)(li)的(de)(de)矛盾。本質上講，有(you)效界定(ding)各部(bu)門、崗位的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)、責(ze)、利(li)(li)(li)(li)，既在于(yu)何種(zhong)方(fang)式(shi)界定(ding)，也在于(yu)各利(li)(li)(li)(li)益(yi)主體是(shi)否(fou)按市(shi)場(chang)討(tao)價還價的(de)(de)方(fang)式(shi)來確定(ding)自(zi)(zi)身(shen)的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)、責(ze)、利(li)(li)(li)(li)。還要各利(li)(li)(li)(li)益(yi)主體是(shi)自(zi)(zi)身(shen)確定(ding)或(huo)參與確定(ding)自(zi)(zi)身(shen)的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)、責(ze)、利(li)(li)(li)(li)，就(jiu)會(hui)認可這種(zhong)界定(ding)，就(jiu)被視為合理。即使(shi)確有(you)缺陷，在以后的(de)(de)內(nei)部(bu)討(tao)價還價中就(jiu)會(hui)逐漸(jian)清除，這里關鍵是(shi)企(qi)業內(nei)部(bu)討(tao)價還價的(de)(de)市(shi)場(chang)模擬體系或(huo)機制(zhi)的(de)(de)產生(sheng)。

（六）被動(dong)執行(xing)(xing)與積(ji)極(ji)進取(qu)難以(yi)對接。一方面在(zai)企業必須按照管理層次，下層服(fu)從上層，執行(xing)(xing)者(zhe)(zhe)服(fu)從決策(ce)者(zhe)(zhe)，另一方面卻又抹殺和抑制(zhi)了各部門、各崗位員工積(ji)極(ji)主動(dong)執行(xing)(xing)決策(ce)，去爭取(qu)最優結(jie)果，達成(cheng)(cheng)最好(hao)目標(biao)的(de)(de)內在(zai)潛(qian)力(li)和沖動(dong)。最好(hao)的(de)(de)執行(xing)(xing)是執行(xing)(xing)者(zhe)(zhe)千方百計不僅(jin)把任務(wu)完成(cheng)(cheng)，而且完成(cheng)(cheng)得越(yue)多越(yue)好(hao)。任務(wu)只是目標(biao)的(de)(de)底線(xian)，而超越(yue)底線(xian)才是我們的(de)(de)目標(biao)，或許任務(wu)的(de)(de)作用是調動(dong)各利(li)益主體的(de)(de)積(ji)極(ji)性，如果有一種(zhong)機制(zhi)足以(yi)把人(ren)們激活(huo)，任務(wu)或目標(biao)，或決策(ce)的(de)(de)被動(dong)執行(xing)(xing)就變(bian)得毫無意義，人(ren)們都(dou)在(zai)想多做、做好(hao)。

（七(qi)）重(zhong)復與創(chuang)(chuang)新(xin)難以實現(xian)貫通。現(xian)代化(hua)大生(sheng)產，管理的(de)規范和標(biao)準化(hua)確實使(shi)人(ren)們習慣于(yu)重(zhong)復，也厭(yan)煩于(yu)重(zhong)復。但任何企業的(de)生(sheng)命和活力(li)在(zai)于(yu)創(chuang)(chuang)新(xin)，不僅在(zai)于(yu)最(zui)高決(jue)策者的(de)創(chuang)(chuang)新(xin)，也在(zai)于(yu)每個崗位(wei)、部門的(de)創(chuang)(chuang)新(xin)，企業必(bi)須擁有一個創(chuang)(chuang)新(xin)體(ti)系，而這取決(jue)于(yu)創(chuang)(chuang)新(xin)機(ji)制的(de)建立。

（八）個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)與整體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)不易(yi)結(jie)合。本(ben)質上企業中各利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)主體(ti)(ti)都(dou)有(you)自(zi)身的(de)個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)，正是(shi)(shi)這(zhe)種個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)才構(gou)成為企業潛力的(de)基礎，個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)充分實(shi)現才可以(yi)為整體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)實(shi)現提供前提。但是(shi)(shi)一(yi)旦(dan)個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)背離整體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)時(shi)，個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)和整體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)都(dou)不好實(shi)現。我們的(de)看法是(shi)(shi)如何在滿足個(ge)(ge)體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)同時(shi)也是(shi)(shi)整體(ti)(ti)利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)*。關鍵是(shi)(shi)兩種利益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)協調機制。

（九）雇主與(yu)雇員(yuan)(yuan)難以(yi)達成(cheng)相互(hu)的(de)(de)信賴。本質(zhi)上兩者是(shi)(shi)管與(yu)被管的(de)(de)關系，雇主雇用人，雇員(yuan)(yuan)受雇于人，地(di)位(wei)之差易(yi)于導致(zhi)離(li)心(xin)、忠(zhong)誠和歸(gui)宿的(de)(de)缺乏。管理本質(zhi)上是(shi)(shi)使(shi)雇員(yuan)(yuan)也處在(zai)雇主的(de)(de)地(di)位(wei)，以(yi)致(zhi)于使(shi)他們有(you)主人感(gan)、歸(gui)宿感(gan)和使(shi)命感(gan)。企業(ye)不是(shi)(shi)或不只(zhi)是(shi)(shi)雇主的(de)(de)，而(er)且也是(shi)(shi)大伙的(de)(de)。這無(wu)疑會增加(jia)雇員(yuan)(yuan)的(de)(de)決策參與(yu)和利益(yi)的(de)(de)分(fen)配要求。

（十(shi)）業(ye)務管理與價(jia)值管理難以(yi)有機(ji)結合。業(ye)務在(zai)追求數(shu)量和質量的(de)(de)過程中(zhong)，常常忘掉了(le)價(jia)值比較和價(jia)值最優，而價(jia)值卻無法銜接到業(ye)務行為(wei)中(zhong)去。在(zai)以(yi)實現企業(ye)價(jia)值化的(de)(de)今(jin)天，業(ye)務創造價(jia)值，價(jia)值成為(wei)業(ye)務的(de)(de)動因和歸宿，唯其如此才會達成協同。

（十一）現實(shi)(shi)(shi)利(li)益(yi)與戰(zhan)略(lve)(lve)考慮(lv)難以融為一體。本質上最(zui)好、*的(de)(de)利(li)益(yi)是(shi)長期(qi)化的(de)(de)最(zui)多(duo)。但(dan)現實(shi)(shi)(shi)地說，任何(he)經營者(zhe)、員工(gong)都有追(zhui)求現實(shi)(shi)(shi)利(li)益(yi)的(de)(de)沖動。協同兩者(zhe)必須是(shi)把現實(shi)(shi)(shi)利(li)益(yi)寓于(yu)戰(zhan)略(lve)(lve)發(fa)展(zhan)(zhan)之中。戰(zhan)略(lve)(lve)往(wang)往(wang)只被最(zui)高管(guan)理當局(ju)考慮(lv)，員工(gong)卻成為了(le)一個個既得(de)利(li)益(yi)者(zhe)。我們(men)認(ren)為，戰(zhan)略(lve)(lve)考慮(lv)不僅(jin)是(shi)高層的(de)(de)事，也(ye)是(shi)員工(gong)的(de)(de)責任。如何(he)實(shi)(shi)(shi)現現實(shi)(shi)(shi)利(li)益(yi)與戰(zhan)略(lve)(lve)發(fa)展(zhan)(zhan)的(de)(de)一致，如何(he)實(shi)(shi)(shi)現企(qi)業戰(zhan)略(lve)(lve)思考，無疑(yi)需要一種機制。

（十二）過(guo)程控(kong)制與結(jie)(jie)果考核不能聯成(cheng)一體(ti)。最好的管理表(biao)現為過(guo)程控(kong)制已自動生(sheng)成(cheng)了結(jie)(jie)果，這需要動態的過(guo)程管理，也就(jiu)是按照設(she)定的目標，讓(rang)整個企業(ye)經(jing)營過(guo)程逼(bi)近(jin)目標。

傳統的財(cai)(cai)務(wu)預算(suan)作(zuo)為一種財(cai)(cai)務(wu)指(zhi)標(biao)體(ti)系所表(biao)達(da)的權、責、利體(ti)系是(shi)難(nan)以解決(jue)上述面(mian)臨的兩難(nan)問題，這種預算(suan)強調(diao)指(zhi)標(biao)的作(zuo)用，強調(diao)執行指(zhi)標(biao)所規定的任(ren)務(wu)，強調(diao)價值目標(biao)。當然，它無法實現管(guan)理整合的根本(ben)使命。

課(ke)程大(da)綱(gang)

（一）必須(xu)對企業的業務體系(xi)進行全面分析。

（二） 必須按(an)照權、責(ze)(ze)、利對(dui)等的(de)原則，將預算與部門(men)、崗(gang)位的(de)權、責(ze)(ze)、利確定融(rong)為一體。

（三） 必(bi)須將企(qi)業業務體(ti)系運(yun)行(xing)狀(zhuang)況和預(yu)算體(ti)系運(yun)行(xing)狀(zhuang)況的(de)信息進行(xing)整(zheng)合，形成一個完整(zheng)的(de)信息體(ti)系。

（四） 母公(gong)司的功能定位及其內(nei)部(bu)管理整合----以預算為中心(xin)

（五(wu)） 母公(gong)司對子公(gong)司（分公(gong)司、事業部(bu)）的功能定(ding)位及其激勵(li)約束體系

（六） 所屬企業(ye)（子(zi)公(gong)司、分公(gong)司、事業(ye)部）的功能(neng)定位(wei)及(ji)其內部管理整合----以預算為(wei)中(zhong)心。

預(yu)算本身作為一種(zhong)管理手段和方(fang)法，也必(bi)須明(ming)確自身的(de)運行方(fang)式(shi)，包括以下內容：

（一）怎樣形(xing)成預(yu)算(suan)(suan)目標(biao)，及其相應的子目標(biao)體系、各種預(yu)算(suan)(suan)表(biao)式(shi)；

（二）預算目標(biao)如何(he)被分解(jie)到各利(li)益主體，以(yi)及內部價格如何(he)確(que)定；

（三(san)）預算執行(xing)情況怎(zen)樣被反饋，并對執行(xing)差異進行(xing)有(you)效(xiao)調整；

（四）如何考核預算執行結果，并為下(xia)輪預算提供依據。

這一(yi)(yi)設計必須(xu)完成預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)、預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)內(nei)容、預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)方法(fa)、預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)程序和整個(ge)制(zhi)度設計，必須(xu)將(jiang)內(nei)部行為模擬市場化這一(yi)(yi)要求體(ti)現在(zai)整個(ge)預(yu)(yu)算(suan)(suan)體(ti)系的(de)(de)(de)運轉之中。

（五(wu)）為保(bao)證(zheng)預(yu)算(suan)(suan)體(ti)系的運轉，應建立怎樣的預(yu)算(suan)(suan)確定、編(bian)制、監督、執行、考(kao)核的預(yu)算(suan)(suan)組織(zhi)體(ti)系，及相應的職責權(quan)限(xian)。

(六)信息體系(xi)的系(xi)統化(hua)和網絡化(hua)

以預(yu)算為(wei)中心的企業內(nei)部管(guan)理全面整合(he)的主(zhu)要內(nei)容和設(she)(she)計(ji)思(si)路是：戰略分(fen)析、部門內(nei)部組織設(she)(she)計(ji)、崗位設(she)(she)計(ji)、流程設(she)(she)計(ji)、預(yu)算體系設(she)(she)計(ji)、功薪設(she)(she)計(ji)、信息體系設(she)(she)計(ji).

業(ye)務體(ti)系是(shi)(shi)預算體(ti)系的基礎，信息體(ti)系是(shi)(shi)預算體(ti)系的保障。它們(men)都(dou)以預算體(ti)系為(wei)核心來形成。

培訓(xun)師介紹(shao)：謝老師

博士(shi)，教(jiao)授(shou)，博士(shi)生導(dao)師(shi)，中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)集(ji)團管控(kong)總裁高(gao)級(ji)研(yan)(yan)修班特(te)聘教(jiao)授(shou)，北京(jing)(jing)工(gong)商(shang)大(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)副校長，主講 “ 財務管理(li)(li) ” 、 “ 審(shen)計學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue) ” 和 “ 投(tou)資管理(li)(li) ” 等(deng)本(ben)(ben)科與(yu)研(yan)(yan)究(jiu)生課(ke)程(cheng)，致力于投(tou)資管理(li)(li)、審(shen)計理(li)(li)論等(deng)問(wen)題(ti)的(de)研(yan)(yan)究(jiu)。兼任(ren)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)商(shang)業會(hui)(hui)計學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)副會(hui)(hui)長、中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)商(shang)業經濟(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)副會(hui)(hui)長、中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)審(shen)計學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)常務理(li)(li)事、中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)會(hui)(hui)計學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)理(li)(li)事、北京(jing)(jing)市(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)計學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)副會(hui)(hui)長、北京(jing)(jing)市(shi)(shi)(shi)審(shen)計學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)副會(hui)(hui)長、教(jiao)育部教(jiao)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)評(ping)估專(zhuan)家(jia)委員(yuan)會(hui)(hui)委員(yuan)、教(jiao)育部工(gong)商(shang)管理(li)(li)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)科指導(dao)委員(yuan)會(hui)(hui)委員(yuan)、英(ying)國(guo)(guo)卡(ka)迪夫大(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)問(wen)題(ti)研(yan)(yan)究(jiu)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心的(de)特(te)聘研(yan)(yan)究(jiu)員(yuan)、加(jia)拿(na)大(da)英(ying)皇學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)院(yuan)的(de)課(ke)座教(jiao)授(shou)、國(guo)(guo)家(jia)開發銀(yin)行專(zhuan)家(jia)委員(yuan)、拉薩市(shi)(shi)(shi)等(deng)若干地方政府的(de)高(gao)級(ji)經濟(ji)顧問(wen)、中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)人(ren)(ren)民(min)大(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)與(yu)財政部財政科學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)研(yan)(yan)究(jiu)所等(deng) 20 多(duo)所院(yuan)校和科研(yan)(yan)機構(gou)的(de)專(zhuan)聘教(jiao)授(shou)和研(yan)(yan)究(jiu)員(yuan)，曾前往日本(ben)(ben)、香港(gang)地區、加(jia)拿(na)大(da)、英(ying)國(guo)(guo)從事科學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)研(yan)(yan)究(jiu)，擔(dan)任(ren)《會(hui)(hui)計研(yan)(yan)究(jiu)》、《審(shen)計研(yan)(yan)究(jiu)》等(deng)十多(duo)家(jia)刊物的(de)顧問(wen)、編委。 1994 年(nian)(nian)被評(ping)為(wei)教(jiao)授(shou)、北京(jing)(jing)市(shi)(shi)(shi)優秀(xiu)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)青年(nian)(nian)骨干教(jiao)師(shi)， 1995 年(nian)(nian)被選(xuan)為(wei)北京(jing)(jing)市(shi)(shi)(shi)跨世(shi)紀人(ren)(ren)才 “ 百人(ren)(ren)工(gong)程(cheng) ” 人(ren)(ren)選(xuan)， 1998 年(nian)(nian)被選(xuan)為(wei)北京(jing)(jing)市(shi)(shi)(shi)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)科帶頭人(ren)(ren)、并評(ping)為(wei)部級(ji)專(zhuan)家(jia)， 2000 年(nian)(nian)成(cheng)為(wei)政府特(te)貼(tie)享受者(zhe)；至今已(yi)發表論文 200 多(duo)篇，出版著作達 40 多(duo)本(ben)(ben)，其中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)專(zhuan)著 6 本(ben)(ben)。 

代表作有：《會計報(bao)表結構分析》（主編，經(jing)濟管理出(chu)版(ban)社， 1994 ）、《貨幣商品經(jing)營論》（專著，經(jing)濟管理出(chu)版(ban)社， 1995 ）、《財務分析》（主編，高教出(chu)版(ban)社， 2003 ）、《競爭的基礎：制度選擇》（專著，中國發展出(chu)版(ban)社， 2003 ）。